Кто должен платить 30,2%
Ст. 419 НК РФ закреплено, что страховые взносы платят:
- работодатели, начисляющие зарплату и другие вознаграждения за труд своим работникам (организации, ИП, физлица);
- частнопрактикующие лица (ИП, адвокаты, нотариусы и т. п.).
При отнесении лица одновременно к обеим категориям плательщиков страховых взносов он должен платить взносы по каждому из оснований.
Об уплате фиксированных платежей ИП за себя читайте здесь. А далее мы расскажем про взносы за работников.
С апреля 2020 года субъекты МСП обязаны снизить взносы с части заработной платы каждого сотрудника, превышающей МРОТ, до 15%.
Кроме того, с 2023 года страховые взносы за работников уплачиваются единой суммой по фиксированному тарифу без распределния по видам взносов.
Пример расчета взносов по единому тарифу с 2023 года приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Из чего складываются 30,2% страховых взносов
30,2%, исходя из ст. 425 НК РФ и закона «О тарифах на ОСС от НС и ПЗ» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, включают в себя:
- 22% — тариф взносов на обязательное пенсионное страхование. Эта ставка применима только к той сумме оплаты труда работника, которая нарастающим итогом с начала года не выходит за рамки определенного лимита.
- 5,1% — тариф на обязательное медстрахование.
- 2,9% — взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Ставка также действует на выплаты в пределах установленного лимита.
ВАЖНО! Так как в 2024 году взносы уплачиваются по единому тарифу, то и предельная база установлена единая и равна 2 225 000 руб. При выплатах свыше этой базы тариф уменьшается с 30% до 15,1%.
- 0,2% — это минимальная ставка по взносам для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в СФР (ранее - ФСС). Тариф на травматизм может быть и больше. Он зависит от направления деятельности работодателя и ежегодно подтверждается работодателем в СФР на основании:
- оригинала заявления работодателя, в котором указывается основной вид его деятельности;
- оригинала справки-подтверждения, в которой работодатель дополняет сведения об основном виде своей деятельности;
- пояснительной записки, составляемой для бухгалтерского баланса за прошедший год и представляемой в виде копии; данная записка не предоставляется только плательщиками, относимыми к малому предпринимательству.
Все формы, кроме пояснительной записки, приведены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55. Скачать их можно у нас на сайте по ссылкам выше.
Алгоритм расчета взносов в 2024 году описан экпертами КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%
Для работодателей-предпринимателей и организаций к облагаемым взносами вознаграждениям, согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, относятся выплаты, начисляемые физическим лицам:
- в рамках трудовых отношений;
- по гражданско-правовым договорам, в которых отражена обязанность выполнить работы или оказать услуги;
- договорам на авторский заказ;
- договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (подп. 1-12 п. 1 статьи 1225 ГК РФ);
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
Для работодателей — физических лиц, согласно п. 2 ст. 420 НК РФ, к облагаемым взносами вознаграждениям отнесены суммы, выплачиваемые другому физическому лицу:
- по регулирующим трудовые обязанности договорам;
- по гражданско-правовым договорам, обязывающим выполнить работы или оказать услуги.
Но есть вознаграждения, которые сразу исключаются из перечня облагаемых страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ):
- При передаче прав собственности или других вещных прав на имущество (или на имущественные права), оформленной гражданско-правовым договором (например, аренда).
- Если в договоре предусматривается передача имущества (или имущественных прав) в пользование. К этому типу договорных отношений не относятся договор на авторский заказ, договор, на основании которого отчуждается исключительное право на литературные произведения и произведения искусства и науки, договор на лицензионное издание, лицензионный договор, предоставляющий права на применение научных, литературных произведений и произведений искусства.
ВАЖНО! С 2023 года на выплаты по ГПД также начисляются взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством в составе общего тарифа взносов. До 2023 года выплаты по ГПД не облагались взносами по такоум виду страхования. Подробнее о взносах на выплаты по ГПД мы рассказали здесь.
Есть и перечень не облагаемых взносами выплат. Это ст. 422 НК РФ.
Стоит также помнить, что страховые взносы на все выплаты, производимые по условиям гражданско-правовых договорных отношений предпринимателям, адвокатам, нотариусам и прочим частнопрактикующим лицам, не начисляются: они платят взносы сами за себя.
Итоги
30,2% — по такому тарифу платят страховые взносы за работников работодатели, использующие базовые тарифы взносов, предусмотренных НК РФ, и минимальную ставку взносов на травматизм. В некоторых случаях (например, при использовании льгот или при травмоопасных видах деятельности) суммарная ставка будет отличаться. С 2023 года выплаты по ГПД облагаются также взносами на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также с 2023 года взносы уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам взносов.