Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2024 году
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются частнозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2024 году подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):
- Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1, 1.2 и 2.
За 2024 год фиксированный платеж равен сумме 49 500 руб. Теперь это единый взнос в совокупном размере на ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Размеры взносов за предыдущие годы см. здесь.
- Взносы платятся только за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3–5, 7, 8).
- Доход, имеющий значение для расчета взносов на ОПС, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
- Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с СФР в части такого страхования.
Рассчитать сумму взносов ИП должен самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ) и сделать это отдельно в отношении каждого вида страхования (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2024 году
Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2024 году? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:
- До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который ИП получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям.
- До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего 300 тыс. руб.
Рассчитать и уплатить взносы ИП вам помогут практические рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Таким образом, страховые взносы за 2024 год ИП должны перечислить:
- не позднее первого рабочего дня 2025 года - перенос с 31.12.2024 — фиксированную часть;
- не позднее 01.07.2025 — взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 рублей.
Уплата взносов с 1 января 2024 года производится посредством единого налогового платежа - общим платежом на единый КБК. Переходный период, когда разрешалось использовать платежные поручения, заменяющие уведомления, завершился 31 декабря 2023 года. По взносам ИП уведомления об исчисленных суммах ЕНП не подаются!
Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.
При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как ИП, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Платить ли взносы «за себя» предпринимателю на пенсии, узнайте тут.
Предприниматель, не имеющий наемных работников, отчетность по страховым взносам не представляет. При наличии наемных работников, ИП рассчитывает, уплачивает за них страховые взносы и представляет отчетность в том же порядке, что и организации.
Особенности расчета страховых взносов ИП в 2024 году
До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на дальнейшие периоды объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. При доходе не более 300 000 руб. ИП в совокупном размере на ОПС и ОМС придется заплатить (подп. 1.2 ст. 430 НК РФ) за 2024 год — 49 500 руб.
К указанной сумме при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО и УСН 15% рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов за минусом расходов. При УСН 6% расчет ведется, исходя из общей суммы доходов. При ПСН доходом считается не фактическая сумма дохода, а потенциально возможная к получению.
Максимально возможный размер взносов, рассчитанный как 1% с превышения доходов над 300 тыс. руб. установлен в подп. 2 п.1.2 ст. 430 НК РФ и равен 277 571 руб.
Примеры
- Доход предпринимателя в 2024 году не превысит 300 000 руб. В этой ситуации за год ему нужно будет уплатить 49 500 руб. посредством единого налогового платежа.
- Доход этого предпринимателя за 2024 год составит 360 000 руб. Сумма страховых взносов ИП в 2024 году равна:
- фиксированная часть - 49 500 руб.;
- 1% с превышения над 300 тыс. руб.: (360 000 - 300 000) х 1% = 600 руб.
Итого общая сумма платежей во внебюджетные фонды будет равна: 8 766 + 35 045 = 43 811 руб.
Как считать взносы, если год отработан неполностью (пример)
Расчет страховых взносов производится за неполный год, если в текущем году ИП зарегистрировался или снялся с учета.
В пп. 3, 4 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что ИП, начинающий профессиональную деятельность, определяет фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за год, пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности — пропорционально количеству календарных дней.
При прекращении деятельности (снятия с налогового учета) расчет осуществляется в аналогичном порядке, пропорционально количеству месяцев, по месяц утраты регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности — пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Примеры
- Начало предпринимательской деятельности приходится на 20 июля 2024 года (дата регистрации ИП в ИФНС).
Расчет фиксированных взносов нужно сделать за 5 полных месяцев (с августа по декабрь 2024) и 12 календарных дней июля (с 20 по 31 июля 2024 года).
Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2024 году, при условии что доход за 2024 год не превысил 300 000 руб., составит:
22 221,77 руб. (49 500 / 12 мес. × 5 мес. + 49 500 / 12 мес. × 12 дней / 31 день).
- Начало предпринимательской деятельности приходится на 20 июля 2024 года (дата регистрации ИП в ИФНС), а ее окончание на 5 декабря 2024 года.
Расчет фиксированных взносов нужно сделать за 4 полных месяца (с августа по ноябрь), 12 календарных дней июля (с 20 по 31 июля) и 5 дней декабря 2024 года.
Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2024 году, при условии, что доход за 2024 год не превысил 300 000 руб., составит:
18 762,09 руб. (49 500 / 12 мес. × 4 мес. + 49 500 / 12 мес. × 12 дней / 31 день + 49500 / 12 мес. × 5 дней / 31 день).
Также для расчета страховых взносов «за себя» индивидуальный предприниматель может воспользоваться калькулятором, размещенным на нашем сайте.
Образцы платежек на уплату взносов вы найдете в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Итоги
Для 2024 года в НК РФ установлены конкретные показатели фиксированных взносов в совокупном размере на ОПС и ОМС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем. Если сумма дохода предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то потребуется дополнительно заплатить 1% с суммы преышения над указанной величиной. Для неполного периода работы взносы к уплате рассчитываются пропорционально отработанному времени в календарном году.