НДФЛ
Подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519).
Поскольку это необлагаемый лимит по подаркам за год, нужно вести их персонифицированный учет.
Страховые взносы в ФНС и на травматизм
Минфин в письме от 31.10.2022 № 03-04-06/105519 подтверждает, что подарки работникам на основании договоров дарения взносами не облагаются. Аналогичные разъяснения ведомство неоднократнодавало и ранее (письма от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 04.12.2017 № 03-15-06/80448). Еще условие — подарки не должны являться стимулирующими выплатами (подробнее об этом здесь). Такой же позиции в части взносов на травматизм придерживаются в Минтруде (письмо от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818).
Обратите внимание, оформлять именно договор дарения не обязательно. Проще составить соответствующий приказ и ведомость. Образец приказа и образец ведомости выдачи подарков работникам скачайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Однако напомним, что не так давно Минфин заявлял (письмо от 24.08.2022 № 03-04-06/82478): с подарков работникам нужно платить страховые взносы независимо от источника финансирования. Тогда ведомство указало, что подарки (наряду с оплатой путевок и билетов на зрелищные меропрития) — это выплаты в рамках трудовых отношений, которые не указаны в перечне необлагаемых выплат.
А значит, риск, что контролеры всё же могут потребовать начислить взносы, есть. Но с этим стоит поспорить. Доводы могут быть следующими (см., например, определение ВС РФ от 18.12.2017 № 309-КГ17-19423):
-
выдача подарков не связана с трудовой деятельностью;
-
стоимость подарков не зависит от стажа, должности, квалификации, результатов и качества работы, а значит, они не являются вознаграждением за труд.
Важно! «КонсультантПлюс» также предупреждает
Если вручение подарка или его стоимость зависит от должности работника либо его трудовых достижений, проверяющие органы могут расценить вручение подарка как вознаграждение за труд и доначислить страховые взносы.
Подробнее смотрите в готовом решении. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Платить ли взносы с премий к Новому году, узнайте здесь.