Общий порядок отражения взносов в РСВ: директор без выплат
Форма РСВ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее Порядок). С 2026 года вступили в силу существенные изменения в порядке исчисления страховых платежей за единоличные исполнительные органы. Так, даже при отсутствии фактических выплат руководителю организация обязана начислять взносы, принимая за базу федеральный МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Данное правило распространяется на все коммерческие структуры независимо от масштаба бизнеса и фактического ведения деятельности, за некоторым исключением.
ВАЖНО! Нулевой РСВ теперь не может быть представлена компаниями, где директор не получает вознаграждения, поскольку минимальные обязательства по уплате взносов сохраняются в любом случае.
Какую отчетность сдавать по страховым взносам с МРОТ за директора, рассказывается в материале.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Как заполнить РСВ на директора без ЗП: Раздел 1
Раздел 1 отчета содержит ключевые показатели, требующие особого внимания при формировании.
Так, тип плательщика (код) в РСВ для директора без зарплаты по строке 001 соответствует значению «1». Данный код применяется и в том случае, если в организации числится только руководитель, не получающий выплаты (п. 3.2 Порядка).
Указание кода «2» (отсутствие выплат) может вызвать вопросы у налоговых органов.
ВАЖНО! В обновленных контрольных соотношениях закреплено специальное правило (КС 2.24): если в строке 001 раздела 1 указан код 2, то компания не вправе иметь статус коммерческой. При выявлении такого несоответствия налоговый орган может запросить у налогоплательщика пояснения либо потребовать внести корректировки, на исполнение отводится 5 рабочих дней – в противном случае, формируется акт проверки.
Если в поле 001 указан код «1», то заполнение следующих строк осуществляется в общеустановленном порядке, единственное, базой для расчета взносов руководителя признается 1 МРОТ.
Как откорректировать отчет, если код был указан неверно, рассказывается здесь.
Заполнение РСВ на директора без зарплаты: Подраздел 1.1
Подраздел 1.1 требует отражения показателей с обязательным учетом МРОТ как минимальной базы.
|
Строка РСВ |
Содержание показателя |
Особенности заполнения |
Дополнительные пояснения |
|
010 |
Количество застрахованных лиц |
Отражается общее число застрахованных лиц за отчетный период, в т.ч. руководитель |
Базовый показатель для РСВ |
|
020 |
Количество лиц, в пользу которых производились выплаты |
Указывается число физлиц, которым были начислены выплаты в отчетном периоде, в т.ч. руководитель |
Может отличаться от строки 010, если есть застрахованные без выплат, за искл. руководителя |
|
030 |
Суммы выплат работников и сумма директора, равная МРОТ |
В отношение директора заполняется в размере МРОТ независимо от реального размера выплаты или ее отсутствия |
Применяется даже при отсутствии выплат и обеспечивает корректный расчет базы по МРОТ |
|
050 |
База для расчета взносов |
Отражается база для исчисления страховых взносов |
Формируется по аналогичному с строкой 030 подходу |
|
060 |
Итоговая сумма начисленных страховых платежей |
В отношение директора: сумма взносов, исчисленная из МРОТ по действующему тарифу |
Показатели приводятся нарастающим итогом с начала года и детализируются по месяцам последнего квартала |
МСП, применяющие льготные тарифы, заполняют два подраздела 1.1: с кодом «01» для суммы в пределах МРОТ и кодом «32» для части сверх этого лимита (подробности – здесь).
Пример заполнения РСВ на директора без зарплаты приведен в системе в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Оформление Раздела 3 РСВ на руководителя без зарплаты
Раздел 3 содержит персонализированные сведения о каждом застрахованном лице. Для единоличного исполнительного органа заполняется подраздел 3.1 с личными данными и подраздел 3.2.1, отражающий информацию о начислениях и базе.
ВАЖНО! Налоговые органы внедрили дополнительные механизмы автоматического контроля — соотношения 2.25 и 2.26. Они проверяют наличие Раздела 3 для руководителей из ЕГРЮЛ и соответствие суммы в графе 150 минимальному размеру оплаты труда.
|
Графа |
Содержание |
Особенности заполнения |
|
130 |
код категории застрахованного лица |
«НР» (приложение 7 к Порядку) |
|
140, 150 |
Сумма начисленного МРОТ |
Отражает суммы начисленного МРОТ |
|
170 |
Итоговая сумма исчисленных страховых взносов |
Содержит итоговую сумму исчисленных страховых взносов |
Как заполнить РСВ за 2 квартал и в какие сроки сдать, рассказывается в материале.
Итоги
Таким образом, разбираясь в вопросе, как заполнить РСВ на директора-учредителя без зарплаты, важно понимать, что за налогоплательщиками теперь закреплена обязанность начислять страховые взносы даже, если фактический доход руководителя отсутствует. Использование предложенного в материале образца заполнения РСВ на директора без зарплаты позволит минимизировать риск ошибок при сдаче отчета и избежать споров с налоговыми органами.