Пониженные страховые взносы в 3 квартале 2025 года
В 2025 году страховые взносы на обязательное социальное страхование, администрируемые налоговым органом, начисляются по единому тарифу 30% без распределения по видам страхования. Сюда входят взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ.
Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются исходя из тарифов профриска, администрируются Социальным фондом России и перечисляются отдельным платежным поручением.
Пониженные страховые взносы на 3 квартал для субъектов малого предпринимательства установлены в размере 15%. Но применяется указанная ставка не ко всей зарплате работника за месяц, а к сумме, превышающей 1,5 МРОТ. Часть заработка в пределах полутора минималок облагается взносами по общим тарифам. Все тонкости расчета взносов по ставке 15% субъектами МСП — в этой публикации.
Рассчитать страховые взносы вы можете с помощью нашего калькулятора.
Такой дифференциацией ставок обусловлены нюансы заполнения РСВ за 3 квартал по пониженным взносам.
Срок сдачи РСВ за 3 квартал 2025 года — не позднее 27 октября 2025 года.
Кроме того, пониженные ставки страховых взносов действуют:
- при превышении предельного лимита базы по взносам (в 2025 году он равен 2 759 000,00 руб.), для вознаграждений сверх лимита действует ставка 15,1%;
- для организаций IT-сферы, радиоэлектронной промышленности, участников СЭЗ, резидентов территорий опережающего развития и некоторых других — 7,6%;
- с 01.01.2025 для лиц, относящихся к субъектам МСП и занятых обрабатывающим производством при соблюдении ряда условий — 7,6%.
РСВ по пониженным взносам за 3 квартал
РСВ за 3 квартал 2025 года сдается по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции приказа того же ведомства от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Скачать бланк и образец заполнения РСВ за 3 квартал вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Особенность пониженных тарифов в РСВ № 1
Поскольку МСП применяют несколько тарифов по взносам: общие — с выплат в пределах 1,5 МРОТ и пониженные — с остального заработка, в расчете нужно заполнить два подраздела 1 к разделу 1:
- С кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках 1,5 МРОТ.
Здесь по строкам 030 и 020 соответственно нужно указать выплаты в пределах 1,5 МРОТ (33 660 руб. на человека). А в строках для взносов отразить начисления по обычным ставкам с данного лимита. - С кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих 1,5 МРОТ.
Здесь показывают часть зарплаты, которая выше 1,5 МРОТ, а дальше приводят взносы по льготному тарифу.
Что касается численности застрахованных лиц, то в приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше 1,5 МРОТ.
По какому принципу заполняют РСВ при применении пониженных взносов по другим основаниям, например, установленным для IT-сферы, узнайте из готового решения. Построчные комментарии и примеры заполнения РСВ для каждого льготного основания смотрите в КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Особенность пониженных тарифов в РСВ № 2
С учетом разбивки на 1,5 МРОТ и остальной заработок необходимо заполнять и персонифицированные сведения, то есть сдавать по два раздела 3 на каждого работника:
- с кодом категории застрахованного лица НР (ВЖНР, ВПНР на иностранцев) — указав зарплату в пределах 1,5 МРОТ;
- с кодом категории МС (ВЖМС, ВПМС) — зарплату сверх потрной минималки.
Разобраться с заполнением РСВ по пониженным страховым взносам в 2025 году, в том числе на примере, можно в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно оформить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Особенность пониженных тарифов в РСВ № 3
В связи с введением льготы для обрабатывающих производств форма расчета по страховым взносам была дополнена новым приложением 3.1. В нем приводится расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа 7,6%.
В Приложении 3.1 отражаются сведения по показателям предыдущего года и завершившегося отчетного периода. А показатели должны быть следующие:
- величина доходов общая;
- величина доходов по основному виду деятельности;
- удельный вес второго показателя в первом (в %) — чтобы считать взносы по пониженным тарифам третий показатель не должен быть ниже 70%.
Из приведенной информации налоговики будут знать, вправе ли конкретный плательщик взносов применять пониженный тариф или нет в соответствии с п. 13.2 ст. 427 НК РФ.