Временный дивидендный порядок
В связи с обострившейся политической ситуацией в 2022 году было скорректировано множество законодательных правил и норм. Как эти изменения повлияли на порядок выплаты дивидендов? Действует ли запрет на выплату дивидендов нерезидентам в 2024 году?
По общим правилам российская компания может выплачивать дивиденды нерезидентам (компаниям или физлицам). В 2022-2023 годах по Указу Президента РФ выплата дивидендов нерезидентам производится в особом порядке с учетом ограничений. Для иностранных участников из недружественных государств установили особые временные правила, согласно которым:
Если компания не попадает по критериям в эту группу, она может подать заявление (в свободной форме) в Минфин, который вправе определить иной порядок выплаты дивидендов. Чтобы заявление быстрее рассмотрели, следует предварительно обратиться в профильный орган исполнительной власти, который направит в Минфин соответствующие сведения по установленной форме.
В отношении «дружественных» нерезидентов, не подпадающих под ограничения, особый порядок выплаты дивидендов не применяется.
Далее расскажем о том, какими документами российские компании оформляют выплату дивидендов нерезидентам в 2024 году и как рассчитать налоговые обязательства.
Документальное сопровождение
Законодательство не предъявляет особых требований к документальному оформлению процедуры распределения и выплаты дивидендов, в том числе не регламентирует обязательный набор документов, подтверждающих право на дивиденды для нерезидентов. К примеру, для ООО достаточно решения общего собрания участников о распределении чистой прибыли между участниками общества.
В практической деятельности одного решения недостаточно. В нем отсутствуют конкретные суммы дивидендов и расчетов сумм налогов, удерживаемых у источника выплаты. Поэтому наряду с решением оформляются дополнительные расчетные и платежные документы:
Компании, выплачивающей дивиденды, не следует забывать, что по закону из кассы можно выдать дивиденды только за счет средств, снятых с расчетного счета.
При оформлении платежного поручения особое внимание следует уделить полю «Назначение платежа», в котором отражается код валютной операции при выплате дивидендов в пользу нерезидента:
Как оформить платежное поручение в разных ситуациях, узнайте из материалов нашего сайта:
- «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец»;
- «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)»;
- «Платежное поручение на уплату НДФЛ налоговым агентом с дивидендов в бюджет».
Налоговые обязанности по дивидендам
У компании при выплате дивидендов возникают обязанности налогового агента — она должна удержать:
- налог на прибыль — если получатель юридическое лицо;
О налоге на прибыль с дивидендов читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ.
- НДФЛ — при выплате дивидендов физлицу.
Как принимается решение о выплате дивидендов, узнайте из этого материала.
Выполнение функций налогового агента предусматривает:
Как рассчитать НДФЛ с дивидендов нерезидента в 2024 году, расскажем в следующем разделе.
Считаем НДФЛ с дивидендов: сроки, ставки, правила
Чтобы рассчитать НДФЛ при выплате дивидендов нерезиденту, нужно:
- Правильно определять статус физлица — получателя дивидендов.
Статус нерезидента подтверждается на основании паспорта или иного удостоверяющего документа (п. 6 ст. 232 НК РФ). Для верного подсчета дней нужно знать еще об одном правиле: подсчет производится на день выплаты дивидендов физлицу-нерезиденту.
Как иностранной компании подтвердить статус нерезидента, узнайте из разъяснений ФНС, размещенных в системе КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к материалу.
- Верно применять ставку налога на дивиденды для нерезидентов.
Российские компании обязаны рассчитать, удержать и в бюджет уплатить НДФЛ с дивидендов нерезидентов по ставке:
Такой же подход по размерам налоговых ставок применяется при расчете и выплате дивидендов нерезиденту - юридическому лицу в 2024 году и в предыдущие периоды.
- Использовать формулу для расчета НДФЛ с дивидендов нерезидента, предусмотренную НК РФ.
- Не нарушать срок перечисления налога на дивиденды нерезидентов в бюджет и применять актуальный КБК.
ВАЖНО! В 2024 году срок уплаты НДФЛ одинаковый как для ООО, так и АО или другого лица, признаваемого налоговым агентом по п. 2 ст. 226.1 НК РФ:
- до 28 числа (включительно), если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5-го числа - за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года - за период с 23 по 31 декабря.
Перечисление в бюджет НДФЛ с дивидендов нерезидентам в 2024 году производится посредством ЕНП на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Об особенностях выплаты дивидендов нерезидентам в 2024 году расскажем далее.
Особенности 2024 года при выплате дивидендов
По общим правилам нерезиденты (компании и физлица) могут получать дивиденды от российских компаний в рублях или в иностранной валюте, но в 2022-2024 годах при выплате дивидендов нерезидентам действуют особые правила:
ВАЖНО! Комментарий от «КонсультантПлюс»
Если лицо, которому перечисляются дивиденды по ценным бумагам российского эмитента, не относится к упомянутым в п. 1 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95, деньги будут перечисляться на банковский счет, открытый ему в кредитной организации (при условии, что ценные бумаги, являющиеся основанием для получения дивидендов, приобретены акционерами или до 01.03.2022, или после 01.03.2022 - у лиц, не названных в п. 1 этого Указа). В ином случае деньги будут перечисляться на счет типа "С" (п. 1 Письма Банка России от 21.04.2022 N 28-4-1/2139). Режим счета типа "С" установлен Решением Совета директоров Банка России от 21.11.2022.
Подробнее — в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Способ перевода дивидендов в иностранной валюте в условиях запрета на зачисление дивидендов по акциям российских акционерных обществ не имеет значения. Также не допускается перевод дивидендов без открытия банковского счета посредством электронных средств платежа, предоставленных отечественными поставщиками услуг (письмо ЦБР от 09.08.2022 № 03-12-4/7594).
Итоги
Чтобы выплатить в 2024 году дивиденды нерезидентам, необходимо учесть ограничения из Указов Президента РФ, а также грамотно применять действующие нормы НК РФ и гражданского законодательства.