Налогообложение цифрового рубля: как операции с ЦР облагаются налогами в 2026-2027 годах

Цифровой рубль: налоги на прибыль при использовании

Для расчета налога на прибыль любые поступления и затраты в цифровых рублях отражаются по тем же правилам, что и операции с обычными безналичными деньгами.

При использовании метода начисления выручка и издержки фиксируются в стандартном режиме. Как правило, их необходимо включать в состав базы того отчетного или налогового периода, к которому они относятся, без привязки к фактическому моменту перевода средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК).

Как признаются доходы при методе начисления, изучайте в нашей статье.

Однако для ряда специфических операций датой признания доходов или расходов служит именно момент движения денег по счету цифрового рубля:

1. При зачислении дивидендов, безвозмездной помощи и иных подобных внереализационных поступлений доход учитывается на дату их фактического получения на счет (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК).
2. При списании цифровой валюты для покрытия отдельных видов внереализационных затрат или прочих коммерческих издержек (например, выплаты подъемных) расход признается на дату перечисления платежа (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК).

Если компания применяет кассовый метод, то днем возникновения дохода считается дата зачисления цифровых рублей на счет (п. 2 ст. 273 НК). Днем признания расхода является момент списания этих средств со счета, например, для погашения долгов перед персоналом за выполненную работу или контрагентами за оказанные услуги (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК).

Бухгалтерский учет цифрового рубля рассмотрен в здесь.

Операции с цифровым рублем облагаются налогом на спецрежимах (УСН, ЕСХН, НПД, АУСН) или нет

При использовании упрощенной системы (УСН), автоматизированной упрощенной системы (АУСН), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или налога на профессиональный доход (НПД) любые поступления и траты в цифровых рублях для целей налогового учета приравниваются к операциям по обычному банковскому счету.

Для налогоплательщиков на УСН и ЕСХН: датой признания дохода считается день зачисления средств на кошелек цифрового рубля. Затраты на материалы, выплату зарплаты персоналу и прочие учитываемые расходы списываются в момент их оплаты путем перевода денег со счета цифрового рубля (пп. 1, 2 п. 5 ст. 346.5, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если налогоплательщик работает на режиме НПД или АУСН, выручка от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг признается в составе доходов непосредственно в день поступления цифровой валюты на ваш счет (ч. 1 ст. 7 ФЗ-422 от 27.11.2018, ч. 1 ст. 7 ФЗ-17 от 25.02.2022).

Какая плата установлена за операции с цифровыми рублями рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Налогообложение цифрового рубля при зачислении средств на счет

При выплате заработной платы или других доходов физическому лицу путем их перевода на его цифровой кошелек, подоходный налог исчисляется и удерживается по стандартным правилам. Эта обязанность сохраняется и в ситуации, при переводе средств налогоплательщика на цифровой счет другого лица по его личной просьбе.

Моментом фактического получения дохода считается дата отправки денег на цифровой счет самого получателя либо, согласно его поручению, на счет иного человека (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК, ч. 2 ст. 17 ФЗ-17 от 25.02.2022).

Если ИП на общей системе налогообложения, то денежные поступления от коммерческой деятельности на счет цифрового рубля необходимо фиксировать в день их зачисления и облагать НДФЛ по стандартной процедуре (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Должен ли ИП платить НДФЛ, рассказываем в статье.

Цифровой рубль облагается ли налогом при открытии и обслуживании счета

Банк России освобожден от уплаты НДС при создании и обслуживании счетов в цифровых рублях. Операции по переводу денежных средств, которые осуществляет оператор платформы с применением этой системы, также не подлежат обложению НДС. В связи с этим владельцу такого счета налог предъявляться не будет (пп. 3.3 п. 3 ст. 149 НК).

Поскольку использование цифрового рубля, как и любых других видов национальной валюты, не квалифицируется как реализация товаров или услуг, данная операция не облагается НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК).

Как платить цифровым рублем с 1 сентября 2026 года и кто обязан принимать цифровой рубль с 1 сентября 2026 года, смотрите в статье.

Итоги

Цифровой рубль приравнен к обычным безналичным деньгам: отдельного налогового режима для него нет, но момент признания доходов и расходов по ряду операций привязан к фактическому движению средств по цифровому счету. В остальном действуют стандартные правила — для налога на прибыль, спецрежимов и НДФЛ, — а переводы, открытие и обслуживание счета НДС не облагаются.