Чтобы не потерять право на применение ПСН, предприниматель должен контролировать свои заработки и численность персонала.
В 2024 году его доходы не должны превышать 60 млн руб. за текущий год. С 2025 года вводится дополнительное условие — в лимит должны укладываться доходы не только текущего, но и предыдущего года.
Если ИП совмещает ПСН с УСН, то для целей лимита по доходам на ПСН учитываются доходы как от деятельности, переведенной на патент, так и от деятельности на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письма Минфина от 23.04.2024 № 03-11-11/38111, от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и др.).
Если же ИП совмещает ПСН с ОСНО или с ЕСХН, лимит действует только на доходы по патентным видам деятельности, а поступления, облагаемые по общему и с/х режимам, для этого не учитываются (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302, от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).
Подтверждает это и ФНС в своем чате в Телеграм:
Среднюю численность для целей ПСН предприниматель должен считать исходя из числа сотрудников, занятых во всех видах деятельности, переведенных у него на патент. И этот показатель за налоговый период (год или срок патента) не должен превышать 15 человек. Работников, которые заняты в деятельности на других режимах налогообложения, например, на УСН, учитывать не надо (письма Минфина от 13.03.2020 № 03-11-11/19389, от 29.10.2018 № 03-11-09/77379).
Как вести раздельный учет средней численности работников при совмещении УСН и ПСН, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Узнайте, нужно ли в лимите по численности учитывать самозанятых и декретниц.