Глава 26.5 НК РФ не содержит для применяющих ПСН предпринимателей запретов на:
- работу с юридическими лицами;
- прием за товары, работы, услуги безналичных платежей.
Но есть ряд моментов, которые ИП должны учитывать, чтобы при проверке не оказалось, что они использовали патентный режим необоснованно.
ПСН и оптовая торговля
ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ. Исключение — отдельные виды деятельности, установленные НК РФ. Например, патент не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, которая ведется по договорам поставки.
Между тем ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является ее составной частью. При этом реализация может быть проведена любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы.
Так считают в ФНС (письмо от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@, информация от 21.08.2024).
Розница
Чаще других вопрос о том, а можно ли работать с юрлицами по безналичному расчету, возникает у ИП, торгующих в розницу. Минфин отвечает на этот вопрос положительно.
В письмах от 26.06.2023 № 03-11-11/59105, от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 ведомство указало, что ИП вправе применять ПСН при реализации товаров организациям (как коммерческим, так и бюджетным) по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Форма оплаты — наличный, безналичный расчет, карта — также значения не имеет.
Ключевой момент здесь — продажа должна осуществляться по договору розничной купли-продажи. Если сделка является договором поставки или госконтрактом, нужно использовать другой налоговый режим: ОСНО или УСН.
Как и по каким критериям отличить один договор купли-продажи от договора поставки? Подробные рассуждения на эту тему и примеры из судебной практики вы можете посмотреть в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
А вкратце основные различия розничной продажи и поставки представлены в нашей таблице:
|
Критерий |
Розничный договор |
Договор поставки |
|
Цель приобретения товара покупателем |
Для обеспечения своей деятельности (собственного потребления).
Например, суды признают розницей покупку оргтехники, офисной мебели, материалов для ремонтных работ и т. п. |
Для последующей перепродажи товара или использования в качестве сырья, материалов |
|
Характер взаимоотношений с покупателем |
Покупки разовые или от случая к случаю |
Длительные хозяйственные отношения с клиентом, закупки регулярные, в крупных объемах |
|
Предварительное согласование существенных условий договора |
Не характерно, договор считается заключенным в момент передачи товара покупателю |
Перед сделкой стороны согласовывают предмет договора (наименование и количество товара), порядок и сроки поставки, доставки товара до покупателя и т. д. |
|
Документальное оформление |
Покупателю выдается кассовый или товарный чек, БСО, электронный или иной документ, подтверждающий оплату |
Оформляются накладные, спецификации, счета-фактуры без НДС и т. п. документы |
Если условия продажи не содержат признаков поставки, применение ПСН обоснованно и безопасно.
См. также, где можно торговать в розницу на патенте.
Важно! «КонсультантПлюс» напоминает
Стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:…
Подробнее см. в готовом решении. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Работы и услуги
Для применения ПСН в отношении выполнения работ и оказания услуг статус заказчика и форма оплаты в общем случае значения также не имеют. Например, ПСН может применяться при оказании организациям услуг по стирке и химчистке (письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-11-11/398), ремонту компьютеров (подп. 63 п. 2 ст. 346.43, письмо Минфина от 17.02.2012 № 03-11-11/48) и др.
Главное, чтобы в списке патентных видов деятельности, который приведен в ст. 346.43 НК РФ, к вашей услуге не было приписки «по индивидуальному заказу населения». Например, такое уточнение есть:
- в подп. 1 — ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- подп. 6 — ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения и еще к нескольким позициям.
При наличии такого указания применение ПСН по сделке с юрлицом становится невозможным.
Однако заметим, что это услуги сугубо частного характера и вряд ли их закажет организация.
Итоги
Предпринимателям на ПСН не запрещено работать с юрлицами и принимать от них платежи на расчетный счет. Главное, чтобы выполнялись требования к бизнесу, установленные главой 26.5 НК РФ.
Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2024 году, читайте в этой статье.