С 01.01.2021 условия применения патентной системы налогообложения стали более привлекательными — закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ расширил сферу действия ПСН, изменил некоторые условия ее применения и ввел переходные положения для ИП, уходящих на патент с ЕНВД.
Возможно, благодаря этим поправкам предприниматели рассматривали ПСН в качестве альтернативы для перехода с ЕНВД. О том, как перейти на патент, как правильно его применять и в каких случаях от него можно отказаться, узнайте из Типовой ситуации от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Изучить ее можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Однако в 2024 году законодатели ужесточили ряд условий для применения патента. Рассмотрим основные изменения.
Изменения - 2025
Самое главное и не совсем приятное изменение - это невозможность приобрести патент на следующий год, если в текущем году предприниматели превысит лимит по фактическим доходам, установленном в размере 60 млн руб. Это означает, что весь следующий год, начиная с 1 января, предприниматель станет обязан начислять и уплачивать НДС в бюджет. Причем данное обстоятельство не зависит от того, какой режим налогообложения у ИП - упрощенка или общий. Ведь со следующего года упрощенцы также начнут исполнять обязанности по уплате НДС в бюджет.
Еще одним нововведением для патента стало уточнение сроков уплаты патента. С 2025 года его нужно будет оплачивать до окончания года, в котором он действует.
Новые условия для ПСН
Стоимость патента стало возможным уменьшать на страховые взносы: у ИП с наемными работниками — до 50%, у ИП, не имеющих работников, — без ограничений. Порядок стал аналогичен предусмотренному ранее для ЕНВД.
Перестало действовать ограничение на размер потенциально возможного к получению ИП дохода, ранее это ограничение составляло 1 млн руб. с индексацией.
Виды деятельности на ПСН
Перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН, стал более широким, так:
- в него вошли некоторые виды деятельности из «вмененного» списка (например, автостоянки, уход за домашними животными и др.), и фактически он стал открытым — определение конкретных видов услуг, переводимых ПСН, отдано на усмотрение регионам;
- ПСН стал доступной для более крупной розницы и общепита — на патент можно перейти при площади торговых залов и залов обслуживания посетителей до 150 кв. м. (сейчас лимит 50 квадратов);
- в аренду или наем можно сдавать не только свои, но и арендованные помещения;
- помимо ремонта автомобилей под ПСН подвели услуги мойки и полирования и т. д.
В то же время в НК РФ прописан список случаев, когда применение ПСН невозможно. Кроме запрещенных сейчас (деятельность в рамках простого товарищества и т. п.), это будут:
- производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых;
- розница и общепит с площадью более 150 кв. м;
- торговля маркированными товарами;
- оптовая торговля, торговля по договорам поставки;
- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими больше 20 ТС, предназначенных для оказания таких услуг;
- сделки с ценными бумагами и (или) ПФИ, а также кредитные и иные финансовые услуги.
Разобраться в нюансах ПСН, перейти на нее и работать без ошибок вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в материал.
Особые условия для перехода на ПСН с ЕНВД
Переходный период был предусмотрен для ИП, которые в 4 квартале 2020 года работали на ЕНВД. С 01.01.2021 по 31.03.2021 для них действовали временные правила получения патента на новые для ПСН виды деятельности, если регион не успевал установить по ним размеры потенциально возможного к получению годового дохода. Это касалось:
- деятельности стоянок для транспорта;
- розницы и общепита площадью свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м;
- ремонта, техобслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки
- транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг.
Потенциально возможный доход (ПВД) по ним будет рассчитывался по формуле (закреплена в законе № 373-ФЗ):
ПВД = Базовая доходность для ЕНВД х 12 х Физический показатель х К1 для ЕНВД на 2020 год х 15/6 х 0,5