Наш телеграм-канал

Патент для ИП в 2027 году: лимит доходов, НДС, отменят ли ПСН для розницы и грузоперевозок

С 2027 года лимит доходов для применения ПСН снижается до 15 млн руб. — это отдельный от НДС-порога показатель и его пока не замораживали. Отмена патента для ИП в 2027 году, как спецрежима в целом, не обсуждается. Речи об отмене патента для розницы и грузоперевозок также больше не ведется: соответствующие поправки предлагались в прошлом году, но в пакет изменений с 2026 года не вошли. Больше этот вопрос не поднимался. Разбираем по порядку, что меняется, а что нет.
Вам помогут документы и бланки:
Чек-лист по налоговым изменениям-2027

Какой лимит доходов действует для ПСН в 2027 году

С 1 января 2027 года лимит доходов, дающий право на патент, снижается до 15 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Право на ПСН теряется, если доход ИП превысил 15 млн руб. — либо по итогам 2026 года (тогда патент на 2027 год просто не дадут), либо в течение самого 2027 года.

Все тонкости и подводные камни налогообложения при слете с ПСН разбираются в этой статье. Изучите бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Здесь важны две оговорки, которые часто упускают или искажают комментаторы:

Чем лимит ПСН отличается от порога НДС на УСН

Лимит доходов для ПСН и порог, при превышении которого упрощенец становится плательщиком НДС, — это два разных показателя, и их не стоит путать. Порог для НДС на УСН заморожен законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ на уровне 20 млн руб. — по доходам за 2025–2028 годы и в 2029 году.

К ПСН эта заморозка отношения не имеет: лимит доходов для патента продолжает поэтапно снижаться по своему собственному графику (20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м, 10 млн — с 2028-го) независимо от того, что происходит с порогом по НДС на упрощенке. По крайнем мере, пока. Есть надежда, что осенью законодатели всё же займутся и ПСН-лимитом. Тогда мы сразу об этом сообщим.

Подробнее о том, как соотносятся ПСН и НДС для тех, кто балансирует на грани лимита, — в нашей публикации «НДС для ИП в 2027 году: на ПСН стоит подстраховать лимит упрощенкой»

Отменят ли ПСН для розницы и грузоперевозок в 2027 году

Сейчас такого вопроса на повестке нет.

Поправки об отмене ПСН для розницы и грузоперевозок были предметом жарких обсуждений в прошлом году, ожидалось их принятие с 2026 года. Речь о проекте, который предлагал исключить из перечня видов деятельности на ПСН розничную торговлю через стационарные и нестационарные объекты и услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом. Однако в итоге в закон (от 28.11.2025 № 425-ФЗ) эти исключения не попали.

В действующей редакции п. 2 ст. 346.43 НК РФ по-прежнему сохранены подп. 10 (перевозка грузов автомобильным транспортом) и подп. 45 и 46 (розничная торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети). А если вам встречались ограничения вида «патент остается только для сельской местности и труднодоступных районов», то это тоже домыслы, а не действующая норма.

Как считать доходы при совмещении ПСН с другими режимами

Порядок расчета лимита зависит от того, с каким режимом совмещена патентная система:

Можно ли вернуться на патент в 2027 году, если доход за 2026 год уложился в лимит

Это самый частый практический вопрос. Ответ зависит от того, в какой именно лимит уложился доход за 2026 год. Право на патент с 01.01.2027 проверяют по доходу за 2026 год относительно лимита, установленного для 2027 года, — то есть это 15, а не 20 млн руб., которые действовали как порог для самого 2026 года. Поэтому возможна ситуация, когда ИП заработал, например, 18 млн руб. в 2026 году. Право на патент в течение 2026 года он не терял (уложился в тогдашний лимит 20 млн), но патент на 2027 год получить не сможет — 18 млн руб. превышают порог 15 млн руб., установленный именно для 2027 года. Если же доход за 2026 год не превысил 15 млн руб., патент на 2027 год оформить разрешается.