Оплата труда во время командировки
Оплата труда сотрудника во время командировки регламентирована трудовым законодательством РФ, а алгоритм ее расчета — постановлением Правительства «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.
Согласно данным документам при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан не только компенсировать ему все сопутствующие издержки, но и выплатить заработную плату. Но расчет за дни пребывания в командировке осуществляется не по окладу, а по среднему заработку. Формула для оплаты командировки по среднему заработку следующая:
СЗ = Д / Крд × Кдк,
где:
СЗ — средний заработок сотрудника;
Д — все доходы сотрудника за последние 12 месяцев, включая премии и исключая компенсации, больничные и отпускные выплаты;
Крд — количество отработанных за последние 12 месяцев дней, за исключением времени пребывания на больничном, в отпуске (включая отпуск без содержания); при этом в расчет принимается месяц с 1-е по 30-е (31-е) число. Например, если работник отбывает 20 июня 2022 года, то в расчет принимаются доходы с 1 июня 2021 года по 31 мая 2022 года.
Кдк — количество дней командировки.
Читайте подробно в тематической публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс», об оформлении работника в командировку и расчетах в рамках нее. Получите пробный доступ к документу бесплатно.
Бывают случаи, когда командированный сотрудник привлекался к работе в выходные, или дни отъезда (прибытия) выпали на выходной (праздничный) день. Такой день оплачивается в двойном размере и рассчитывается исходя из применяемой системы оплаты труда в компании (письма Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337, от 09.07.2019 № 14-2/В-527). По желанию работника ему может быть предоставлен выходной день в любое удобное для него время, а отработанный день оплачивается в одинарном размере.
Как оплачивается командировка в выходной день, читайте здесь.
Компенсация расходов за жилье при проживании без документов
Согласно ст. 167 ТК РФ работодатель обязан осуществить компенсацию командировочных расходов сотрудника на проезд, жилье и иные затраты, согласованные с нанимателем.
Читайте об уплате НДФЛ с командировочных расходов.
Все вышеперечисленные издержки обязательно должны быть подтверждены первичными документами (ст. 252 НК РФ). Но зачастую складывается ситуация, когда работник арендовал квартиру или комнату у физлица и документов на оплату жилья нет. В таком случае командированный может предоставить договор о найме квартиры и расписку от арендодателя. Если сумма оплаты за жилье не превышает лимитов, установленных в локальном акте предприятия, или она согласована с работодателем, то бухгалтерия вправе принять данные издержки в целях бухгалтерского учета и компенсировать их командированному.
Но в целях налогового учета данные затраты разрешается принимать в размере, не превышающем 700 руб. в день при командировке по территории РФ и 2500 руб. — по зарубежью (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если величина компенсации больше указанных лимитов, то разница является доходом работника, который подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами.
Подробности — в материале «Платим НДФЛ с командировочных расходов в 2022 году».
Итоги
По поручению руководства для выполнения служебных обязанностей сотрудник может быть направлен за пределы местонахождения компании. При этом за командированным сохраняется рабочее место, ему полагается зарплата по среднему заработку и компенсация всех сопутствующих издержек.