Отложить на 3 года можно только вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ. Сюда же, кстати, относится НДС, уплаченный при импорте товаров, кроме ОС и оборудования к установке (письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395).
Все остальные вычеты нужно заявлять строго в тех периодах, когда возникает право на них (письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480, ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).
Это значит, что нельзя переносить, к примеру, вычет:
-
«агентского» НДС — п. 3 ст. 171 НК РФ;
-
по командировочным и представительским расходам — п. 7 ст. 171 НК РФ;
-
НДС с авансов, как полученных, так и выданных, — пп. 8, 12 ст. 171 НК РФ и т.п.
Важно учесть! Рекомендация от "КонсультантПлюс":
Сумма НДС с аванса, которую вы можете заявить к вычету, зависит от...(подробнее смотрите в К+).
Заметим, что вычет по капстроительству (п. 6 ст. 171 НК РФ) чиновники откладывать и дробить на части разрешают.
Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе на данный момент, узнайте здесь.