Что такое вычет по НДС согласно НК РФ
Говоря о вычете НДС, подразумевают право налогоплательщика на снижение суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет и исчислена соответственно ст. 166 НК РФ. При этом данная сумма снижается за счет сумм налога, которые заплачены поставщикам (подрядчикам, проч. лицам) при приобретении товаров, работ, услуг. То есть за счет разрешенных обязательств, погашенных самостоятельно либо заплаченных другим лицам.
Условный пример:
Допустим, компания закупила у поставщика товары на сумму с НДС = 10 000 руб. Далее она продала товары, в стоимость которых входил НДС = 20 000 руб. После применения вычета сумма НДС к уплате стала вдвое меньше и составила 10 000 (20 000 - 10 000).
Право на использование вычетов есть у плательщиков НДС, которые не овобождены (полностью, частично) от уплаты НДС. На 2026 год ими могут быть те, кто применяет ОСНО, УСН (с доходом от 20 млн руб.), ЕСХН.
Случаи, при которых допускается принятие НДС к вычету, перечислены в ст. 171 НК РФ, а условия его применения обозначены ст. 172 НК РФ. Право на вычет образуется в том квартале, в котором соблюдены условия, установленные НК. Общий порядок разрешает заявлять о нем в этом же квартале.
Заявить о вычете можно на протяжении 3 лет, не позже. Отсчет ведется с момента принятия товаров, работ, услуг к учету. Трехлетний срок завершается последним днем квартала, на который приходится его окончание!
Например, приобретенные товары учтены в мае 2026 г. Следовательно, трехлетний срок заканчивается 30.06.2029.
По каким причинам могут отказать в вычете НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
На каких условиях допускается вычет НДС
Условия для применения вычета можно условно разделить на основные (общие для всех), дополнительные (дополняют основные) и специальные (заменяют основные). Общие устанавливает ст. 172 НК РФ, согласно которой требуется:
- корректно оформленный счет-фактура (как вариант - УПД со статусом «1») с выделенной, конкретной суммой НДС;
- принятие на учет приобретенных товаров, работ, услуг, факт которого можно подтвердить соответствующей первичной документацией;
- использование приобретенных товаров в облагаемой НДС деятельности.
На упрощенке при применении обычных ставок (10%, 22%) вычет используют общим порядком. Использование пониженных ставок (5% и 7%) не позволяет принять к вычету ввозной (входной) НДС.
Помимо всего, контрагент должен быть плательщиком НДС - этот момент также имеет значение.
Порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия смотри тут.
Дополнительные условия принятия НДС к вычету определяет п. 1 ст. 172 и, соответственно, п. 11 ст. 171 НК РФ, откуда следует, что:
- если налогоплательщик должен заплатить налог сам, то, чтобы воспользоваться вычетом, помимо прочего, ему следует для начала произвести его уплату;
- для применения вычета по имущественному вкладу в УК нужно будет, плюс к основным условиям, восстановить налог в бюджет.
Специальные условия нужно выполнять вместо перечисленных выше основных. Так, для применения вычета:
- по авансу у покупателя нужен корректный счет, договор с указанием на уплату аванса, платежный документ о его перечислении;
- по авансу, полученному продавцом, требуется факт отгрузки либо возврат авансового платежа;
- по СМР для своих нужд нужен корректный счет, зарегистрированный в книге покупок и, соответственно, продаж, а также использование отстроенного объекта в облагаемой деятельности и амортизация его стоимости при налогообложении прибыли (учет в затратах);
- по компенсации иностранцам tax free требуется электронный чек с отметкой на таможне и факт выплаты самой компенсации.
Как принять к вычету «входной» и «ввозной» НДС при экспорте? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Общий перечень случаев, при которых разрешается вычет НДС
Составить такой перечень можно на основе ст. 171 НК РФ, посвященной данному вопросу. К случаям, когда НДС принимается к вычету, следует отнести налог:
- выставленный поставщиком (иным лицом) при приобретении в России товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- исчисленный и уплаченный налоговым агентом (сообразно ст. 173 НК РФ) либо самостоятельно при ввозе товаров в РФ;
- предъявленный по приобретенным товарам, работам, услугам при выполнении СМР для своих нужд;
- при возврате товаров продавцу, а также изменении цены и количества отгруженной продукции (услуг);
- по полученному / выданному авансу в счет предстоящей сделки (оплаты товаров, работ, услуг);
- при компенсировании налога по tax free;
- оплаченные командировочные траты;
- при получении вклада в УК, который внесен НМА, в виде имущества, имущественных прав;
- выставленный зарубежной компанией, предоставляющей электронные услуги (при их получении);
- по приобретенному имуществу в РФ (уплаченный при его ввозе), предназначенному для диагностирования, лечения и предупреждения коронавируса и переданному на безвозмездной основе (медорганизациям);
- предъявленный подрядчиком при капстроительстве, сборке, монтаже (ликвидации, разборке, демонтаже) ОС.
Размер безопасного вычета по НДС во 2 квартале 2026 года можно узнать тут.
Как покупателю принять к вычету НДС с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Вычет НДС при УСН 5% и 7%
При применении данных ставок вычет не применим. Но все же в отдельных ситуациях сделать это можно. Речь не о стандартном входном вычете, а о специальных вычетах по отдельным операциям, прямо предусмотренных НК РФ. Так, заявить о нем возможно, получая аванс либо непосредственно при отгрузке при следующих обстоятельствах:
- когда аванс возвращается, меняются условия договора либо он прекращается;
- покупатель отказывается от товаров, работ, услуг (возвращает товары);
- снижается стоимость отгруженных товаров, работ, услуг;
- производится отгрузка в счет авансовых платежей.
На это указывает п. 5, 8 и 13 ст. 171 НК РФ. ФНС оговаривает данную возможность в пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС, разработанных специально для УСН. Настоящие рекомендации представлены в письме № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025.
Как применять вычет по НДС при оплате товаров и услуг за счет госзайма? Расскажем здесь.
Итоги
Принять НДС к вычету вправе плательщики данного налога в случаях и на условиях, обозначенных ст. 171, 172 НК РФ. При этом важно, чтобы не применялось освобождение от этого налога, а контрагент также являлся плательщиком НДС. Заявить о нем можно на протяжении 3 лет после принятия к учету соответствующих товаров, работ, услуг.