Определяем исходные данные платежа
Рассмотрим конкретный пример: ООО «Сигма» по итогам 1-го квартала 2024 года должно заплатить в бюджет 1 260 000 рублей НДС. Декларация по этому налогу подписана и сдана в ИФНС 22 апреля 2024 года.
- Всю начисленную к уплате по декларации сумму НДС можно разбить на три равные части (по 420 000 руб.) и вносить каждый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (для НДС — кварталом).
- Первый платеж необходимо произвести не позднее 2 мая (перенос с выходного 28 апреля). Бухгалтер ООО «Сигма» заполнил платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП) 25 апреля и передал его в банк. Сумма НДС к уплате — 420 000 руб.
- 2 мая при условии наличия достаточного положительного сальдо ЕНС сумма 420 000 спишется с ЕНС в счет уплаты НДС.
ВАЖНО! С 2024 года все налоги, в т. ч. НДС, можно уплачивать только в качестве ЕНП, платежки-распоряжения отменены. Хотя для перевода НДС их не следовало использовать даже в переходный период 2023 года, так как по НДС не предусмотрена подача уведомлений, а платежки-распоряжения заменяют именно уведомления.
Какие санкции предусмотрены за неуплату и просрочку уплаты НДС, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Как заполнять поля, характеризующие платеж ЕНП
Расскажем, как заполнить те поля платежки на уплату НДС в качестве ЕНП, которые заполняют в любом, даже не бюджетном платеже. Эти поля едины для всех налогоплательщиков.
- В поле 14 ставим БИК 017003983. При этом поле 15 и поле 13 в интернет-банке заполнятся автоматически.
- В поле 13 встанет название банка получателя - Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.
- В поле 15, в котором должна содержаться информация о номере счета банка получателя, с 2021 года указывается счет УФК, начинающийся с 40102. В платежке на ЕНП - 40102810445370000059.
- В поле 16 с 15.05.2023 нужно указать «Казначейство России (ФНС России)».
- В поле 17 с 2021 года отражают новый казначейский счет, начинающийся с 03100 (ранее в этом реквизите содержался номер счета УФК (начинался с 40101). Для ЕНП - 03100643000000018500.
- В поле 21 «Очередность платежа» указывается значение «5». Здесь проставляется очередность платежа, установленная законодательством (приложение 1 к утвержденному Банком России Положению «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П). Текущим платежам соответствует 5-я очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
- В поле 22 «Код» указывается показатель «0». Это значение проставляется в поле, если налог исчисляется организацией самостоятельно в соответствии с налоговыми декларациями или расчетами (разъяснения ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации"). Вообще же это поле предназначено для отражения значений уникального индикатора начисления.
- В поле платежного поручения 24 «Назначение платежа» делается запись: «Уплата денежных средств в качестве единого налогового платежа». Но вообще данное поле можно оставить незаполненным.
Как заполнять поля, оформляемые только при перечислении налогов, при ЕНП
Платежные документы, предназначенные для уплаты налогов, имеют свои особенности заполнения, выраженные в том, что должны вноситься данные в следующие поля:
- В поле 101 в правом верхнем углу документа указывается значение «01» при перечислении денежных средств в качестве ЕНП.
- В поле 104 указывается значение «18201061201010000510». Это код бюджетной классификации (КБК) — здесь он соответствует ЕНП (п. 4.4 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
- В полях 105 - 109 указывается 0 (п. 4.5, 4.6 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
Важно! С 01.10.2021 до 31.12.2022 поле 108 заполнялось в случае принудительного погашения задолженности. Использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР нужно было указывать в поле 108 перед номером документа-основания:
«ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
«ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
«АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
«АР0000000000000» — номер исполнительного документа или исполнительного производства.
В поле 109 при этом проставлялась дата соответствующего документа.
Пример заполнения платежного поручения на уплату НДС
Ниже смотрите образец заполнения платежного поручения по НДС налогоплательщиком согласно новым правилам заполнения реквизитов.
Если вам нужно заплатить НДС в качестве налогового агента, в этом вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Итоги
С 2024 года все налоги перечисляются строго в качестве единого налогового платежа. Рассмотренные в статье особенности заполнения реквизитов ЕНП позволят вам без ошибок сформировать платежку на уплату текущего платежа по НДС.