На какие товары НДС 10 процентов (перечень)

На какие товары НДС 10 процентов согласно НК РФ?  

Пункт 2 статьи 164 НК РФ — основная норма, устанавливающая самостоятельную ставку 10% для социально значимых товаров. Конкретные коды товаров закреплены в четырёх постановлениях Правительства РФ.

Продовольственные товары: что убрали из льготного перечня с 1 июля 2026 года

Постановлением № 252 от 10.03.2026 Правительство РФ скорректировало перечень продтоваров под льготную ставку 10%. Изменения вступают в силу с 1 июля 2026 года — по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Важно для практики: до 1 июля 2026 года реализация исключённых товаров продолжает облагаться по ставке 10%. Начиная с операций июля 2026 года применяется ставка 22%.

Про освобождение от НДС для общепита в 2026 году рассказали тут.

Какие товары остаются в перечне после 01.07.2026:

• Мясо и мясопродукты (кроме деликатесов). Коды ОКПД 2: 10.11.1, 10.13.1, 10.12.1.
• Молоко и молочная продукция (сыры, кисели, мороженое на натуральном молоке, без заменителя молочного жира). Коды 10.51.1, 10.51.4, 10.51.5.
• Яйца — с учётом уточнения: «Яйца инкубационные (кроме племенных яиц)» (Постановление № 1469 от 24.09.2025 распространяется на правоотношения с 01.01.2020).
• Масло растительное (пальмовое исключено).
• Маргарин, жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира). Коды: 10.42.10.110, 10.42.10.130, 10.42.10.140, 10.42.10.150, 10.42.10.160.
• Сахар, соль.
• Зерно, комбикорма, кормовые смеси.
• Хлеб, хлебобулочные изделия, включая сдобу и бараночные. Код 10.71.1.
• Крупы, мука, макароны (коды 10.73.1, 10.61.1).
• Рыба и морепродукты (кроме деликатесов — икры, осетровых, лосося, крабов). Коды 10.20.1–10.20.4.
• Овощи, фрукты, ягоды (включая картофель, виноград).
• Продукты детского и диабетического питания.
• Корма для животных.
• Протравленные семена сельскохозяйственных культур.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2026-2027 годах? Узнайте тут.

Как разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Товары, исключаемые из перечня с 1 июля 2026 года (Постановление № 252)

Следующие товары утрачивают право на ставку 10% и подлежат обложению НДС по ставке 22% с 01.07.2026:

Важное уточнение: слово «спреды» также исключено из названия раздела «Маргарин, жиры специального назначения...». Сами коды маргаринов и заменителей молочного жира остались в перечне.

Одновременно Постановление № 252 добавило новые коды для молокосодержащих продуктов без заменителя молочного жира (10.51.56.311, 10.51.56.321, 10.51.56.331 и др.).

Узнайте о правилах заполнения декларации по НДС налоговым агентом.

Товары для детей: изменений в ставках НДС нет

Постановление № 252 от 10.03.2026 не затронуло раздел II перечня № 908 (детские товары). Перечень действует в прежней редакции и достаточно обширен.

Льготная ставка 10% применяется к:

• Трикотажным изделиям для детей всех возрастов (белье, верхние изделия, чулочно-носочная продукция, головные уборы, варежки).
• Швейным изделиям (включая овчину и кролик, кроме натуральной кожи и меха).
• Обуви (кроме спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная, резиновая.
• Детской мебели: кровати (до 1200×600 мм), матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи.
• Коляскам.
• Детским велосипедам (с диаметром колес до 40 см, высотой седла до 63,5 см, массой велосипедиста до 40 кг). Код ОКПД 2 30.92.10.130, ТН ВЭД 8712 00.
• Удерживающим устройствам для автотранспорта.
• Игрушкам.
• Школьно-письменным принадлежностям (тетради, обложки, дневники, пеналы, счеты, пластилин и др.).
• Изделиям для ухода за детьми: бутылочки, соски, горшки, ванночки, горки для купания.
• Подгузникам и пелёнкам.

Внимание! С 1 октября 2026 года для применения льготной ставки НДС на детские товары потребуется подтверждение сертификатом. Все подробности здесь.

Медицинские товары: готовимся к изменениям в ставках с октября 2026 года

Перечень № 688 от 15.09.2008 (ред. от 11.09.2024) действует, но с 1 октября 2026 года вступают в силу корректировки перечня кодов ТН ВЭД для импортеров (Постановление № 698 от 04.06.2026).

Что облагается по ставке 10%:

• Лекарственные средства (зарегистрированные в ГРЛС, субстанции, препараты аптечного изготовления, ветеринарные лекарства).
• Медицинские изделия, не входящие в перечень освобождённых от НДС (Постановление № 1042): диагностическое оборудование, хирургические инструменты, протезы, импланты, расходные материалы (катетеры, шприцы), измерительные приборы (глюкометры, тонометры), физиотерапевтические устройства.

Примеры кодов из перечня № 688:

Условия применения:

• Наличие действующего регистрационного удостоверения на медизделие.
• Точное совпадение кода ОКПД 2 (для российских товаров) или ТН ВЭД ЕАЭС (для импорта) с кодом из Постановления № 688.

См. «Какие товары не облагаемые НДС закреплены в Налоговом кодексе?» и «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Периодика и книжная продукция: электронные форматы — не льгота

Перечень № 41 от 23.01.2003 еще действует. Однако для электронных книг установлено жёсткое ограничение.

Льгота 10% распространяется на:

• Печатные газеты, журналы, сборники, бюллетени.
• Печатные книги, брошюры, нотные издания, альбомы по искусству, календари, издания для слепых.
• Электронные версии периодических изданий информационных агентств (журналы, сборники, бюллетени в интернете, на дисках, по спутниковой связи).

Что не облагается по ставке 10%:

• Обычные электронные книги (художественная литература, учебники в PDF, epub и т.д.). К ним применяется ставка 22% — такова позиция Минфина РФ, подтверждённая многолетними разъяснениями.

Обязательные условия для применения НДС 10%

• Наличие справки от уполномоченного органа (с 1 июля полномочия переданы Минцифры РФ).
• Доля рекламы в издании — не более 45% объёма.
• Отсутствие эротического или рекламного характера.

Перспективы: В 2026 году Минфин отказался обнулять НДС на детские книги. Вопрос отложен до 2029 года.

Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Племенная продукция: новая льгота с 2025 года

С 1 января 2025 года (Постановление № 1816 от 18.12.2024) реализация племенной животноводческой продукции облагается по ставке 10%.

Условие: наличие племенного свидетельства (паспорта). При ввозе потребуется заключение таможенного органа об отнесении животных, семени или эмбрионов к племенной продукции.

Важный нюанс: Постановление № 1469 от 24.09.2025 внесло ретроспективные уточнения:

• с 1 января 2020 года — «Яйца инкубационные (кроме племенных яиц)» (Постановление № 908);
• с 1 января 2025 года — «Яйца инкубационные (племенные яйца)» (Постановление № 1816).

Таким образом, организации, применявшие ставку 10% к инкубационным яйцам с 2020 года, действовали правомерно при документальном подтверждении племенного статуса.

Практические рекомендации: как не потерять право на НДС 10%

1. Раздельный учёт — обязателен. При реализации одновременно товаров по ставке 10% и 22% необходимо организовать раздельный учёт. Требование закреплено в статье 170 НК РФ. Его несоблюдение может привести к отказу в вычете входного НДС по косвенным расходам и налоговым доначислениям.
2. Импорт: сверяйте два перечня. При ввозе товара действует перечень кодов ТН ВЭД ЕАЭС. Возможна ситуация: товар есть в перечне ОКПД 2, но отсутствует в перечне ТН ВЭД. В этом случае ставка 10% при импорте не применяется.
3. Переработка не лишает льготы. Фасовка, нарезка, упаковка не отменяют ставку 10%, если товар сохраняет продовольственный характер и его код соответствует перечню.
4. Подтверждающие документы — набор для каждой категории.

5. Учётная политика. Конкретный порядок распределения входного НДС должен быть прописан в учётной политике для целей налогообложения.

НДС 10% на детские товары: с 1 октября 2026 года потребуется подтверждение сертификатом – мы говорили об этом в данном материале.

Какие льготы по НДС предусмотрены законодательством? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Итоги

С 1 июля 2026 года из перечня продовольственных товаров исключаются спреды, молокосодержащие сыры с ЗМЖ и мороженое с ЗМЖ (Постановление № 252). Это товары по кодам 10.51.30.500, 10.51.40.210, 10.52.10.140.

Уточнены коды инкубационных яиц — с ретроспективным действием с 2020 года (Постановление № 1469).

Племенная продукция облагается по ставке 10% при наличии племенного свидетельства (Постановление № 1816).

С 1 октября 2026 года меняется перечень кодов ТН ВЭД для ввозимых медицинских товаров (Постановление № 698).

Ставка 10% не применяется к обычным электронным книгам — только к периодике информ-агентств.

Какова процедура возмещения НДС по ставке 0 % (получение подтверждения)? Расскажем здесь.