Начислить НДС корректно можно, лишь владея принципами и правилами осуществления этой операции. Вы узнаете о том, как на сумму начислить НДС при реализации товаров, работ или услуг, а также о применяемых в налоговой практике ставках этого налога.
Начисление НДС на сумму: общие принципы
Чтобы у налогоплательщика не возникало проблем с контролирующими органами, следует знать, как начислить НДС на сумму.Начисление данного налога означает, что цена реализации должна повыситься на величину, эквивалентную размеру налоговой ставки. Ответ на вопрос, как начислить НДС, прост: для осуществления операции следует выполнить два несложных шага:
- Определить ставку налога, которая применяется организацией или индивидуальным предпринимателем. Налоговым кодексом установлены три возможных значения ставки — 0%, 10%, 18% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Наиболее распространенный размер налога — 18%; два других являются льготными. В отдельных оговоренных Налоговым кодексом случаях начисление налога может производиться с помощью расчетной ставки.
- Начислить налог, используя несложные формулы.
Каков порядок начисления НДС?
Чтобы начислить НДС, следует пойти следующим путем. Сумму реализации без налога надо умножить на коэффициент, равный ставке налога, поделенной на 100. Для 18-процентного значения коэффициент будет равен 0,18.
Пример:
Организации надо узнать, как начислять НДС на сумму оказываемых услуг, равную 120 000 руб. Следует воспользоваться вышеприведенной формулой, и в результате расчетов налог будет равен:
120 000 руб. * 0,18 = 21 600 руб.
Для получения итоговой суммы, которую надо указать в счете-фактуре, остается сложить начальную сумму реализации с налогом.
Пример:
Используя данные приведенного ранее примера, получим сумму с НДС:
120 000 + 21 600 = 141 600 руб.
Если налог нет необходимости выделять отдельно, начислить НДС еще проще: надо умножить начальную сумму на коэффициент 1,18 (1+ ставка НДС/100).
Пример:
Используя данные нашего примера, получим:
120 000 руб. * 1,18 = 141 600 руб.
Убедиться в правильности начисления НДС можно с помощью нашего калькулятора — см. материал «Расчет НДС калькулятор онлайн».
Начисление и уплата НДС по расчетной ставке
В отдельных случаях может возникнуть вопрос, как начисляется НДС по расчетной ставке. Обстоятельства, при которых применяется этот метод, приведены в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Принцип расчета таков: налоговая ставка равна не фиксированному проценту, а отношению налоговой ставки (18% или 10% — в зависимости от объекта налогообложения) к налоговой базе, которая принимается за 100, плюс размер ставки. Обе расчетные ставки можно представить в виде формул:
- 18: (100 + 18) = 18/118.
- 10: (100 + 10) = 10/110.
Таким образом, НДС по расчетным ставкам надо будет определять путем умножения налоговой базы по данному налогу на расчетную ставку, например:
- НДС = НБ * 18/118, где
НБ — налоговая база.
Как видно из формул, по расчетной ставке начислен НДС в размере несколько меньшем, нежели по «прямой» ставке.
Об отличии «обычных» и расчетных ставок по НДС читайте в статье «В чём отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?»
Как проверить правильность начисления НДС?
В предыдущих разделах статьи мы рассмотрели, как начислить НДС. Бухгалтеру приходится ежедневно проводить эту операцию и не один раз. И для того чтобы своевременно устранять ошибки, надо периодически проверять правильность начисления данного налога.
Для проверки начисления НДС анализируются проводки налога по всем операциям, а также отслеживается соответствие сумм, указанных в первичке, бухгалтерским учетным сведениям. Делается это с помощью следующих документов:
- выписок из расчетных счетов в банках;
- кассовых документов;
- оборотных ведомостей, в которых содержатся сведения о продаваемых товарах и расчетах с поставщиками;
- счетов, оплаченных получателями;
- первичных документов на поставку.
И обязательно следует проверить, правильно ли отражают начисление НДС проводки по счетам.
Подробнее см. материал "Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога"