Авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если оплата и отгрузка произошли в одном квартале и между ними прошло не более 5 дней (см. письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118). Во всех остальных случаях для облагаемых НДС авансов он обязателен.
Например, если аванс получен 15-го числа, а услуга оказана 30-го числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке в счет этого аванса.
Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 30 сентября), а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 октября), то продавец обязан выставить «авансовый» счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Этот счет-фактуру он регистрирует в книге продаж за III квартал, а счет-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за IV квартал.
Об этом сказано в письме Минфина от 24.09.2020 № 03-07-11/83677, Информации ФНС от 16.03.2020.
По авансам за не облагаемые НДС товары счет-фактура не требуется (письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118).
Правильно заполнить реквизиты авансового счета-фактуры вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ вы можете получить бесплатно.
С 1 октября 2024 года счет-фактура и корректировочный счет-фактура применяются в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096 — с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.