Счет-фактура от ИП с НДС в 2024-2025 годах: что учесть?
Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.
Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?
- Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
- Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
- Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.
Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.
К самому счету-фактуре налоговое законодательство предъявляет серьезные требования. На рисунке ниже отражена основная информация о назначении счета-фактуры и нормативных документах, устанавливающих порядок его оформления:
Об обязательных реквизитах счета-фактуры мы рассказываем здесь.
Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС
С 1 октября 2024 года счет-фактура и корректировочный счет-фактура применяются в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096 — с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Кроме этого уточнен реквизит строки 5а.
Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать актуальный бланк счета-фактуры можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Посмотреть заполнение обновленной формы счета-фактуры от ИП с НДС на образце можно в КонсультантПлюс, пробный доступ бесплатный:
О нюансах заполнения счета-фактуры индивидуальным предпринимателем детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
См. также "Какой адрес указывать в счете-фактуре, если продавец или покупатель ИП?"
Считаются ли ошибкой прочерки, расскажем в следующем разделе.
Законные прочерки в счете-фактуре
Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.
Если предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:
- код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
- сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.
Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:
- по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
- в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).
Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.
Претензии со стороны контролеров может вызвать и подпись предпринимателя либо доверенного лица. Кто вправе подписывать счета-фактуры от имени ИП, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?
ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:
- Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
- Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента).
Когда оформление счета-фактуры с НДС для ИП на ПСН обязательно, смотрите на рисунке ниже:
Если ИП на ПСН добровольно выписывает счет-фактуру, НДС в нем может быть выделен отдельной суммой или допустима надпись «Без НДС». Это не запрещено НК РФ. Не возражают против этого и чиновники (письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770). Но есть одно условие: ИП на ПСН должен выполнить требование п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и подать декларацию по НДС.
Пример
Применяющий ПСН предприниматель Набиуллин Т.Р. оказал услуги ООО «Трейдинг» по реставрации ковра размером. По просьбе своего заказчика он выставил счет-фактуру на сумму 64 980 руб. (в том числе НДС 10 830 руб.). Выделенную в счете-фактуре сумму налога 10 830руб. ИП Набиуллин Т. Р. обязан перечислить в бюджет.
Ниже размещен образец счета-фактуры от ИП, вы можете скачать его по ссылке ниже:
Счет-фактура от ИП на УСН
В 2024 году вопрос о выставлении счета-фактуры ИП на УСН решается так же, как в описанном выше случае с ИП на ПСН.
С 2025 года регулирование меняется. Плательщики УСН становятся плательщиками НДС. Соответственно, у них возникает и обязанность выставлять счета-фактуры — либо с пониженными ставками 5 или 7%, либо с обычными.
Можно ли в 2025 году брать к вычету НДС 5 и 7% от упрощенца? Отвечаем здесь.
Исключение планируют сделать для упрощенцев, которые подпадают под освобождение от НДС. Сейчас Госдума рассматривает поправки в НК РФ, отменяющие для них обязанность выставлять счета-фактуры с пометкой "Без НДС", которая закреплена за лицами, применяющими освобождение по ст. 145 НК РФ.
Счет-фактура ИП на ЕСХН
Сейчас плательщики ЕСХН платят НДС, кроме тех, кто освобожден от этого налога по определенным критериям.
При этом компаниям и ИП на ЕСХН, которые платят НДС, нужно в общем порядке выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.
А дает ли НДС-освобождение право не оформлять счета-фактуры? В 2024 году — нет. При использовании льготы по ст. 145 НК РФ налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры:
- без выделения налога;
- с указанием надписи или проставлением штампа «Без НДС».
Такие правила сейчас установлены п. 5 ст. 168 НК РФ. С 2025 года с освобожденных от НДС плательщиков ЕСХН могут снять обязанность по счетам-фактурам без НДС.
Что учесть ИП при получении счета-фактуры?
ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. И функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.
Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:
- Графа «Продавец» — проверьте заранее своего продавца на предмет налоговой добросовестности. Если у контролеров есть к нему претензии, вам могут отказать в вычете. Поводов поставить под сомнение того или иного субъекта у налоговиков множество, например: он не представляет налоговую отчетность, не платит налоги, размещен по «массовому» адресу, не отвечает на запросы налоговых инспекторов, имеет признаки фирмы-однодневки и т. д.
- Технические ошибки и погрешности при заполнении — составитель может ошибиться в любой графе или строке счета-фактуры. Многие ошибки для вычета не критичны. Но если вы получили счет-фактуру, на основании которого невозможно идентифицировать продавца или покупателя, достоверно определить наименование и стоимость товаров (работ, услуг), налоговую ставку и сумму налога, проблемы с вычетом могут возникнуть. Попросите у продавца исправить критичные недочеты.
А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.
Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.
О нюансах оформления счета-фактуры в адрес ИП рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Итоги
Счет-фактура — независимо от того, составляет его ИП или компания, — является документом, позволяющим получить покупателю вычет по НДС. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан составлять счета-фактуры по каждой реализации. Для ИП на спецрежимах есть свои особенности. А с 2025 года для них будут существенные изменения.