С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН, чей доход за прошлый год превысил 60 млн рублей, перешли на обязательную уплату НДС. При этом они имеют право по выбору применять как общую ставку налога, так и пониженные ставки НДС 5% (при доходах до 250 млн рублей включительно) и 7% (при доходах до 450 млн рублей включительно).
ФНС в своем Телеграм-канале отметила, что одновременное применение пониженных и общеустановленных ставок НДС в размере 0%, 10% и 20% не допускается. Пониженную ставку НДС 5% или 7% компании должны применять в течение не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой.
При этом компании на УСН, применяющие пониженные ставки НДС, могут выставлять счета-фактуры со ставкой 20% в качестве налоговых агентов, то есть в таких случаях:
- при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации;
- при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов власти;
- при приобретении казенного имущества;
- при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%;
- при покупке медных полуфабрикатов.
В этих случаях в книге продаж могут быть отражены и пониженная (5% или 7%), и общая (20%) ставки НДС.
Как упрощенцу работать со счетами-фактурами? Как вести книгу продаж на УСН? И другие практические вопросы по НДС для УСН в 2025 году – в Готовом решении КонсультантПлюс. Напомним, что мы предоставляем возможность нашим читателям оформить пробный доступ (по ссылке на рекомендуемый документ) и знакомиться с документами в КонсультантПлюс бесплатно.