Если упрощенец выбрал уплату НДС по пониженной ставке, добровольно выставлять счета-фактуры с общей ставкой по просьбе покупателя нельзя. Такое совмещение и произвольный выбор ставки в зависимости от того, кто является покупателем, НК РФ не предусмотрено. На это указал Минфин в письме от 19.11.2025 № 03-07-11/111725.
ФНС в своем Телеграм-канале также ранее отмечала, что одновременное применение пониженных и общеустановленных ставок НДС не допускается. Пониженную ставку НДС 5% или 7% компании должны применять в течение не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. С 2026 года к данному правилу есть послабление.
И указывала, что компании на УСН, применяющие пониженные ставки НДС, могут выставлять счета-фактуры со ставкой 22% (20% до 2026 года) в качестве налоговых агентов, то есть в таких случаях:
- при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации;
- при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов власти;
- при приобретении казенного имущества;
- при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%;
- при покупке медных полуфабрикатов.
В этих случаях в книге продаж могут быть отражены и пониженная (5% или 7%), и общая (22%/20%) ставки НДС.
Как упрощенцу работать со счетами-фактурами? Как вести книгу продаж на УСН? И другие практические вопросы по НДС для УСН в 2026 году — в готовом решении КонсультантПлюс. Напомним, что мы предоставляем возможность нашим читателям оформить пробный доступ (по ссылке на рекомендуемый документ) и знакомиться с документами в КонсультантПлюс бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.