Если меняется одновременно количество и цена одного товара
В корректировочном счете-фактуре отражают цену, количество и стоимость товаров (работ, услуг) до изменения, после изменения, а также разницу между ними:
- в графе 5 в строке В указывается разница, отражающая увеличение стоимости ТРУ без НДС после изменений, которая рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы (параметр с отрицательным значением, но указывается положительным);
- графе 5 в строке Г указывается разница, отражающая уменьшение стоимости ТРУ без НДС после изменений, это так же разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы (параметр с положительным значением указывается как есть).
Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру. В нем нужно отразить все соответствующие изменения, а в графе 5 — итоговое изменение стоимости.
Это подтверждает ФНС (информация от 26.07.2024).
Если корректировка нужна еще раз в отношении той же позиции
Если после выставления корректировочного счета-фактуры стоимость товаров (работ или услуг) меняется еще раз, то оформляйте новый корректировочный счет-фактуру. В нем:
-
в строке 1Б укажите номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры;
-
в строку А (до изменения) перенесите сведения, отраженные по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры.
То есть у вас получится корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре.
Такой порядок применяется, если корректировки идут последовательно в отношении одной и той же позиции (см. письма Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51930, 16.08.2017 № 03-07-09/52398).
Если корректровка нужна еще раз, но уже в отношении другого ТРУ
Если же вторая корректировка касается другого наименования ТРУ (которое не попало в первый корректировочный документ), то второй корректировочный счет-фактура оформляется, как первый, то есть это будет корректировочный счет-фактура к счету-фактуре на отгрузку, в котором:
-
в строке 1Б вы укажете номер и дату первичного счета-фактуры;
-
в строке А — данные по соответствующей позиции из счета-фактуры на отгрузку.
На это Минфин указывает в письмах от 09.09.2021 № 03-07-09/73123, от 07.02.2020 № 03-07-11/7830.
Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен, читайте в этой статье.
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.
Образцы корректировочного счета-фактуры для разных ситуаций подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ и смотрите:
- образец заполнения корректировочного счета-фактуры при увеличении количества отгруженного товара;
- образец заполнения корректировочного счета-фактуры при уменьшении цены товаров;
- образец заполнения корректировочного счета-фактуры одновременно на увеличение и уменьшение стоимости (в связи с изменением количества товаров).