Когда стоимость указывается с учетом налога
По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Подробнее о том, что является объектом обложения НДС, мы рассказываем в этой рубрике.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Для этого цена товаров умножается на ставку налога. В настоящее время существуют стандартные ставки 20%, 10% и 0%, а также специальные 5% и 7% - применяемые исключительно плательщиками УСН по их собственному желанию. В результате покупателю в стоимости товаров предъявляется сумма налога.
В расчетных и первичных документах, в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна выделяться отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
При этом встречаются ситуации, когда в договоре не определено, включает ли в себя цена НДС или нет. Для того чтобы избежать споров с налоговиками и партнером об окончательной цене договора, советуем обращать повышенное внимание на это условие. По данному вопросу есть мнение Пленума ВАС РФ (п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33). Судьи указали, что если в договоре нет указания на включение в цену НДС, то сумма налога выделяется продавцом из установленной в договоре цены. Такая позиция выгодна покупателю, т. к. он защищен от требований продавца уплатить НДС сверх согласованной цены. В то же время продавцу такая позиция полезна в случае претензий со стороны налоговых органов – НДС не нужно уплачивать за свой счет сверх цены договора.
Продавец освобожден от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ
Освобожденные от уплаты НДС компании могут указывать стоимость своих товаров без НДС.
Получить освобождение от уплаты НДС могут небольшие организации. Под эту категорию в 2025 году попадают:
1) компании и ИП на общем режиме, у которых сумма выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС. Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию специальное уведомление.
Как получить освобождение от НДС, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
2) Налогоплательщики, применяющие ЕСХН при условии, что за предыдущий год выручка от вида деятельности на ЕСХН менее:
- 90 млн руб. за 2019 год;
- 80 млн руб. за 2020 год;
- 70 млн руб. за 2021 год;
- 60 млн руб. за 2022, 2023 и последующих годах.
Подробности см. в материале «Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей?».
3) Плательщики УСН, если доходы за предшествующий и текущий год не превысили величину в 60 млн руб., а также вновь зарегистрированные субъекты, подавшие при регистрации уведомление о переходе на УСН.
О том, какие изменения в части НДС произошли для упрощенцев в 2025 году, читайте в нашем специальном материале.
Продавец применяет спецрежим
Предприниматели, находящиеся на спецрежиме (ПСН, НПД), могут указывать стоимость продаваемых товаров без учета НДС. Они освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС.
В то же время, если такой спецрежимник все-таки выставит счет-фактуру с НДС, ему придется уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
О том, как учесть НДС, выделенный в счете-фактуре, выставленном по просьбе покупателя, предпринимателю на ПСН, узнайте из Консультации эксперта в системе КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и и узнайте все подробности данной процедуры.
Товары, работы, услуги, не облагаемые НДС
В НК РФ предусмотрены льготы по НДС для некоторых видов товаров, работ, услуг. По таким операциям организации указывают стоимость без НДС. Перечень льготируемых операций приведен в ст. 149 НК РФ. Например, освобождается от уплаты НДС реализация:
- медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
- образовательных услуг;
- услуг по перевозке пассажиров;
- банковских операций и др.
Подробнее см. в материалах:
- «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности»;
- «Какие товары, не облагаемые НДС, закреплены в Налоговом кодексе?».
Итоги
По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму НДС. От этой обязанности освобождены только неплательщики НДС, а также лица, которые реализуют необлагаемые налогом товары (работы, услуги). При этом нужно помнить, что если субъект, который не должен предъявлять покупателю НДС, все-таки выставит счет-фактуру с НДС, то ему придется уплатить налог в бюджет. Об этом прямо сказано в п. 5 ст. 173 НК РФ.