Да, нужно. При выдаче сотрудникам подарков происходит безвозмездная передача права собственности на товары, поэтому организация должна начислить НДС на их стоимость.
Аргументы:
- Реализация товаров происходит при передаче подарков сотрудникам и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом возникает объект обложения НДС, и налоговая база определяется по рыночной стоимости подарков:
- письмо Минфина России от 15.10.2021 № 03-01-10/83519;
- письмо Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750;
- письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088;
- письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171;
- письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16;
- письмо УФНС России по Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@.
- Безвозмездные подарки, врученные детям сотрудников или работникам организации к юбилеям и праздникам, не считаются оплатой труда и не относятся к вознаграждению за конкретные результаты труда. Эти формы поощрения не предусмотрены Трудовым кодексом РФ. Следовательно, организации необходимо уплатить НДС со стоимости подарков в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ:
- постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143. Аналогичные выводы содержат:
- постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
- постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08 по делу № А19-14863/07-20.
- Расходы на приобретение подарков сотрудникам не считаются производственными и соответственно не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Значит, организации при передаче подарков на безвозмездной основе должна начислить и уплатить НДС:
- постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 № А17-2341/5/2005.
Это основная точка зрения на данный момент.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
На выдачу подарков издайте приказ и составьте ведомость. Укажите в ней Ф.И.О. работников, названия и стоимость подарков. Подарки выдавайте...
Посмотреть рекомендации полностью и скачать образец ведомости можно в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
НДС начисляется на покупную стоимость подарка или стоимость подарочного сертификата без НДС. Составляется счет-фактура в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 - 6б ставятся прочерки (письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Входной НДС по подаркам можно принять к вычету.
См. также «Можно ли списать в расходы НДС с выданных подарков?».