Какие услуги не облагаются НДС – перечень

Перечень услуг, не подлежащих начислению НДС

Согласно пп. 1, 2, 3 ст. 149 НК РФ НДС не облагаются следующие услуги:

• определенные банковские услуги и операции;
• предоставление гарантий, поручительства;
• выдача займов;
• услуги, связанные с общепитом, которые предоставляются через объекты общественного питания либо посредством выездного обслуживания на выбранном заказчиком месте;
• определенные медицинские услуги, кроме санитарно-эпидемиологических и косметических (ограничение не действует для санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются госбюджетом);
• услуги, не облагаемые НДС, страховых компаний (страхование, перестрахование или совместное страхование объекта по одному договору одновременно несколькими страховыми организациями);
• муниципальные или государственные услуги в социальной сфере;
• безвозмездные услуги, связанные с распространением или производством социальной рекламы;
• услуги компаний, занимающихся туроператорской деятельностью, связанные с реализацией туристических продуктов в сфере въездного либо внутреннего туризма (льгота действует включительно до 31.12.2030);
• некоторые услуги в образовательной сфере.

Какие товары не подлежат налогообложению НДС согласно Налоговому кодексу РФ, читайте в статье.

Операции, перечисленные в пп. 1–3 ст. 149 НК РФ, освобождаются от НДС при соблюдении некоторых условий. Про условия узнайте  в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Также не облагаются НДС:

• услуги, которые предоставляются лицам, не являющимся плательщиками НДС и освобожденным от уплаты этого вида налога;
• услуги, предоставляемые не на территории России (ст. 148 НК РФ);
• операции, которые согласно ст. 146 НК РФ не считаются объектом налогообложения (к примеру, услуги, предоставляемые на основании исключительных полномочий органами местного самоуправления и государственной власти).

Более подробный перечень услуг, не облагаемых НДС, смотрите в НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Если в вашей компании осуществляются разные операции, одни из которых подлежат обложению НДС, а другие освобождены от этого вида налогообложения, вы должны вести раздельный учет таких операций. При этом важно выполнять прочие условия, предусмотренные пп. 4, 6, 7 ст. 149 НК РФ.

Посмотрите, в каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС.

Как облагаются НДС санаторно-курортные услуги, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Условия применения освобождения от НДС

Условия, на которых применяют освобождения от уплаты НДС, напрямую зависят от осуществляемого типа операции. Получать отдельное уведомление о намерении применения освобождения от НДС от органов ФНС в этом случае не нужно, но если законодательством не установлено обратное. Также не требуется получать для использования льготы специальное разрешение.

Какие консультационные услуги подлежат налогообложению и на какие услуги не начисляется НДС, читайте в статье.

Представители налоговой службы проверяют выполнение следующих ключевых условий:

1. Наличие специального разрешения (лицензии). Если по российскому законодательству осуществление конкретной операции требует наличия соответствующей лицензии (к примеру, в сфере образовательной деятельности либо медицине), но такой документ отсутствует, тогда налогоплательщик не имеет права применять освобождение от НДС (п. 6 ст. 149 НК РФ).
2. Действие налогоплательщика в интересах собственной компании. Согласно п. 7 ст. 149 НК РФ освобождение от НДС запрещено применять по основной части операции, если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо выступает в рамках агентского договора (договора комиссии, поручения) от имени иного лица. Исключения: отдельные виды осуществляемых операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ. 

В каких случаях нужно вести раздельный учет входящего НДС, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Учитывайте, что при осуществлении определенных типов деятельности, по которым товары и услуги не облагаются НДС, часто нужно предоставлять и прочие разрешительные документы. К примеру, представители налоговых служб при проведении проверки требуют от налогоплательщиков, которые реализуют жизненно необходимые медицинские изделия и комплектующие (запчасти) к медицинским изделиям, соответствующие регистрационные удостоверения (см. письмо Минфина РФ от 17.02.2017 № 03-07-14/9027).

Передача прав по сублицензионному договору не облагается НДС.

Отказ от льготы по НДС

Также вы вправе отказаться от льготы, освобождающей от уплаты НДС по соответствующим операциям, установленным НК РФ, и уплачивать этот налог. Отказ от льготы дает право налогоплательщику применять вычет входящего НДС.

К примеру, есть организации, которым не выгодно применять освобождение от НДС по операциям, предусмотренным ст. 149 НК РФ. Специально для таких компаний законодательство предусматривает возможность отказа от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). Но также в этой статье Налогового кодекса (пп. 1, 2) указано, что отказ от освобождения уплаты НДС не допускается для хозяйственных операций.

Отказаться от законного права на льготу по услугам, не облагаемым НДС, можно сразу по нескольким операциям, которые предусмотрены разными подпунктами ст. 149 НК РФ, но период запроса должен составлять более одного года. Для этого нужно подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление (форма произвольная). При этом важно уложиться с подачей заявления до 1-го числа месяца налогового периода, с которого налогоплательщик желает прекратить использовать льготу по НДС.

Подавая заявку на отказ от освобождения от НДС, учитывайте рекомендации ФНС России, опубликованные в письме от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064.

Какие услуги не облагаются НДС в России, читайте в статье.

Как взимается НДС с санаторно-курортных услуг

На основании подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ санаторно-курортные услуги, предоставляемые компаниями на территории России и оформленные бланками строгой секретности (БСО), которыми являются курсовки либо путевки, освобождаются от начисления НДС. Но при желании налогоплательщик вправе отказаться от такой льготы согласно п. 5 ст. 149 НК РФ.

ВАЖНО! Курсовки и путевки, которые напечатаны с помощью принтера либо типографическим способом не являются БСО.

Возможные решения в подобной ситуации:

• Сформируйте БСО, используя ККТ. В документе можно указать дополнительные реквизиты, учитывая сферу деятельности, в которой осуществляются расчеты.
• Оформляйте курсовку или путевку совместно с кассовым чеком (БСО).
• Наносите на курсовку или путевку при оформлении реквизиты кассового чека, позволяющие идентифицировать этот БСО (QR-код, дату, время и сумму расчета, порядковый номер документа, заводской № фискального накопителя).

См. письма Минфина РФ от 03.12.2024 № 03-07-11/121488, от 16.12.2024 № 03-07-07/126779.

Когда образовательные услуги облагаются НДС, читайте здесь.

Если курсовка или путевка оформлена ненадлежащим образом, предоставляемые санаторно-курортные услуги должны в общем порядке облагаться НДС (п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 16.03.2023 № 03-07-07/22123).

Итоги

Исчерпывающий перечень услуг, не облагаемых НДС, представлен в НК РФ (п. 1, 2, 3 ст. 149). Все налогоплательщики, имеющие соответствующие разрешительные документы, могут воспользоваться правом применения освобождения от НДС по установленным услугам и операциям. Но если такая льгота компании не выгодна, налогоплательщик вправе от нее отказаться в установленном законом порядке и впоследствии применять вычет входящего НДС.