Если маркетплейс по поручению продавца дает скидку покупателю, а взамен начисляет продавцу баллы, эти баллы не признаются доходом продавца, а выручку от продажи товара продавец учитывает уже за вычетом скидки. Это следует из письма ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@.
Суть схемы со скидами на маркетплейсе для продавца, разобранной ФНС
Площадка работает с продавцом по агентской схеме: продает его товары от имени и за счет продавца, а также оказывает ему платные услуги. По договору продавец поручает площадке устанавливать скидки покупателям от своего имени и за свой счет, а взамен ему начисляют условные единицы — баллы.
Использовать баллы можно только для оплаты услуг площадки. Право на денежную выплату у продавца возникает лишь в отношении остатка неиспользованных баллов, и такая выплата напрямую не меняет стоимость оказанных услуг. Скидка на услуги площадки за счет баллов ограничена 99% их стоимости.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Как продавцу учитывать скидку и баллы маркетплейса для налога
Для целей НДС, а также УСН либо налога на прибыль продавец должен учитывать доходы исходя из той цены, по которой товар фактически реализован покупателю, то есть уменьшенной на сумму скидки, включая ту ее часть, за которую начислены баллы.
Сами баллы и их использование для оплаты услуг площадки — это, с позиции ФНС, внутренний механизм расчета агентского вознаграждения площадки, а не выручка или иное поступление в натуральной форме для продавца.
Основание — ст. 346.15, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ, п. 2 ст. 153 НК РФ и ст. 424 ГК РФ о цене, установленной соглашением сторон.
Как маркетплейсу учитывать вознаграждение, погашенное баллами
Для площадки как агента ситуация зеркальная: она должна учитывать для налога на прибыль (УСН) и НДС не полную стоимость своих услуг, а итоговую (фактическую) стоимость вознаграждения — то есть цену услуг за вычетом скидки, оплаченной баллами, рассчитанную по алгоритму, установленному договором.
По аналогии применяется правило п. 2.1 ст. 154 НК РФ об уменьшении налоговой базы продавца услуг на сумму премии, если это предусмотрено договором.
Чем это отличается от скидки, которую маркетплейс возмещает деньгами
Это принципиально другая ситуация по сравнению со случаем, когда скидку покупателю дает сама площадка за свой счет, а затем компенсирует ее продавцу деньгами, — тогда сумма возмещения увеличивает доход продавца. Соответствующие пояснения чиновников рассматривались здесь.
В новом письме — обратный случай: скидку дают за счет продавца, компенсация приходит не деньгами, а баллами на оплату услуг площадки, поэтому доход продавца не растет, а уменьшается на сумму скидки.
Больше нюансов, а также актуальный порядок налогового и бухгалтерского учета при торговле через маркетплейс подробно разобраны в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.