Наш телеграм-канал

Налоговики рассказали про ошибки в декларации по НДС

Вам помогут документы и бланки:

Контролеры периодически проводят анализ и обобщают ошибки, часто допускаемые в декларациях по НДС. Например, есть такой список:

Ошибка

Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный

Несоблюдение контрольных соотношений

 

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

При проверке по контрольным соотношениям учитывайте, что для НДС-декларации их несколько:

Отражение сведений в счете-фактуре, отличающихся от сведений, отраженных в оригинале полученного или выставленного счета-фактуры (номер и дата счета-фактуры; ИНН контрагента)

Путеводитель по счету-фактуре

Неправильное отражение кодов вида операций Какие коды операций указывать в декларации по НДС

Некорректное указание стоимости товаров по счету-фактуре при ее отражении в нескольких налоговых периодах, где она должна соответствовать стоимости, указанной в счете-фактуре, меняется только сумма НДС

Как в книге покупок зарегистрировать счет-фактуру при частичном вычете НДС

Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте

Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС

Невосстановление покупателем НДС с аванса в периоде, когда выставлен счет-фактура на отгрузку или расторгнут договор

НДС с авансов выданных: вычет и восстановление

Неправильное отражение в декларации кодов видов операций при выставлении и получении исправленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур

Исправленный счет-фактура: выставление и регистрация

Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру

Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции

Порядок заполнения разд. 10 декларации по НДС

Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС

Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика

Отражение вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным за пределами трех лет до окончания налогового периода декларации по НДС

Пример расчета 3-летнего срока принятия НДС к вычету

Ранее налоговики отмечали также ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации: сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию

Как аннулировать счет-фактуру в книге продаж

Во избежание риска некорректного заполнения декларации и, как следствие, представления пояснений о причинах выявленных несоответствий, налоговики рекомендуют перед направлением декларации в налоговый орган:

Пояснения по расхождениям, выявленным в книгах покупок и книгах продаж следует представлять в налоговый орган в формализованном формате. При этом, формализованным форматом можно исправить реквизиты счет-фактуры (№, дату, ИНН и т.д.), но нельзя изменить стоимость и сумму НДС. В случае если стоимость и сумма НДС указаны неверно, необходимо представить уточненную налоговую декларацию, отмечают налоговики.

Также учитывайте, что порядок самостоятельного доначисления НДС зависит от того, какая именно ошибка привела к его неуплате и когда вы ее обнаружили. В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете. Если при доначислении НДС налог можно учесть в расходах, то нужно внести изменения в учет по налогу на прибыль. Если к моменту выявления ошибки сроки подачи декларации и уплаты НДС за период, к которому она относится, прошли, то нужно выполнить ряд условий, чтобы избежать штрафа. Подробнее о доначислении НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок читайте готовое решение. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.