Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период
Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.
Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2023 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:
- всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
- лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (ст. 161);
- выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):
- неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
- освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
- осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.
Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146–148 НК РФ):
- облагаемую налогом деятельность на территории России;
- перемещение товаров через границу РФ или Таможенного союза.
Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».
Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).
Важно! Подсказка от "КонсультантПлюс"
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии, что...
Полный перечень случаев, когда можно не отчитываться, смотрите в готовом решении.
Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2023 года: форма, срок и способ
Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2023 года, следует составить по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 12.12.2022. Используйте в декларации те разделы, для заполнения которых у вас имеются данные.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2023 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчетности за 3 квартал 2023 сдвигов нет. 25.10.2023 - рабочая среда.
Срок уплаты НДС теперь не 25, а 28 число каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.
О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в этой статье.
В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.
Важно! "КонсультантПлюс" предупреждает
Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий...
Список условий смотрите в готовом решении.
Нужно ли сдавать декларацию в случае если вы только зарегистрировались в 3 квартале, обсуждаем здесь.
Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2023 года рекомендуем смотреть в КонсультантПлюс, по пробному доступу бесплатно:
Итоги
Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2023 года, в целом, остался тем же, что и раньше. Срок сдачи декларации также не изменился.