Почему на спецрежиме понадобится декларация по НДС в 2025 году
До 31 декабря 2024 года упрощенцы не признаются плательщиками НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако со следующего года из Налогового кодекса эта норма будет удалена, поэтому с 1 января 2025 года плательщики УСН станут обязаны начислять НДС и платить его в бюджет. В связи с этим у них появятся и обязанность ежеквартально представлять в налоговые органы декларацию по НДС. Срок представления аналогичен тому, что установлен для общего режима, — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации и ИП с небольшими доходами (до 60 млн рублей) смогут освободиться от НДС по ст. 145 НК РФ. Это же положение коснется и вновь созданных хозяйствующих субъектов. Освобожденные по ст. 145 НК РФ декларацию по НДС не представляют. Подробнее о том, как получить автоматическое освобождение, читайте здесь.
Многие организации и предприниматели на упрощенке впервые столкнутся с заполнением декларации по НДС. Наверняка для большей части это окажется очень сложной процедурой. Однако деваться некуда, закон принят, и наша задача состоит в том, чтобы помочь таким субъектам поближе познакомиться с этой формой налоговой отчетности и понять, как происходит ее оформление.
Новая декларация по НДС: какие изменения для УСН
Новый бланк декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Если последуют дополнительные редакции указанного приказа, мы обязательно учтем их в дальнейшем при актуализации статьи.
О том, какие новшества нас ждут в 2025 году в части налоговых отчетных форм и налогообложения в целом, узнайте из Типовой ситуации от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для знакомства с материалом получите демодоступ, это бесплатно.
Основные изменения связаны, конечно же, с введением для упрощенцев новых значений ставок по НДС — 5% и 7%. Вместе с ними, соответственно, добавляются и новые значения для расчетных ставок: 5/105 и 7/107. Все новые значения ставок нашли отражение в разделе 3:
А также в разделе 9 (включая приложение 1 к разделу 9):
Особенности работы с пониженными ставками НДС на УСН мы разъясняли в этом материале.
Какие разделы декларации по НДС будут сдавать упрощенцы
Декларация по НДС — объемная, всего она насчитывает 12 разделов, некоторые из которых имеют дополнительные приложения. Но все их включать в состав сдаваемой формы не нужно.
В общих случаях отчет комплектуется из титульного листа, разделов 1, 3, 8 и 9.
Титульный лист стандартен для всех налоговых отчетов. В нем указываются сведения об организации или предпринимателе, налоговом органе, куда предоставляется декларация, а также налоговом периоде и годе, за который она формируется.
Раздел 1 — здесь отражается сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет за налоговый период, либо возмещена из бюджета., а также соответствующие ОКТМО и КБК. Отраженная сумма переносится сюда из раздела 3. При необходимости раздел 1 заполняется информацией о заявительном порядке возмещения налога, договорах инвестиционного товарищества и соглашениях о защите и поощрении капиталовложений, и соответствующих суммах налога к уплате или возмещению. Но зачастую к упрощенцам такая информация отношения не имеет.
Раздел 3 представляет собой непосредственно расчет налога. Здесь приводятся показатели по начисленному налогу и вычетах, которые заявляет налогоплательщик на УСН. Итогом данного раздела становится сумма к уплате либо к возмещению из бюджета.
Раздел 8 и 9 — это сведения из книги покупки и продаж. Отметим, что книгу продаж обязаны вести все упрощенцы, исчисляющие НДС к уплате. Книга покупок же понадобится далеко не всем. Те, кто выберет для расчета пониженные ставки, вычеты по НДС заявить не смогут. Однако книга покупок им может понадобиться при работе с авансами, когда после отгрузки продукции нужно будет заявить к вычету НДС с предоплаты от покупателей, если ранее с нее налог был начислен к уплате. Те упрощенцы, которые будут использовать в расчетах стандартные ставки 20% и 10% смогут заявлять вычеты по НДС в полном объеме по входящим счетам-фактурам.
Все остальные разделы с приложениями включаются в декларацию лишь по мере надобности.
Раздел 2 понадобится при исполнении налогоплательщиком обязанностей налогового агента. Упрощенцы могут выступать в таком качестве, например, при аренде федерального или муниципального имущества.
Разделы 4, 5, 6 связаны с применением нулевой ставки по НДС. Это экспортные операции, международные перевозки, гостиничный и туристический бизнес.
Когда упрощенцы вправе, а когда не вправе применять нулевую ставку НДС, читайте в этой статье.
Раздел 7 заполняют те, кто освободился от НДС по ст. 149 НК РФ. Этот раздел может понадобиться, к примеру, тем упрощенцам, кто работает в сфере общепита.
Об этом мы писали здесь.
Раздел 10 и 11 — это сведения из журналов выставленных и полученных счетов-фактур. Формируются такие сведения и направляются в налоговую инспекцию лицами, занимающимися посреднической деятельностью (посредники, агенты, комиссионеры и пр.). Достаточно большой процент указанных лиц выбирают для себя именно упрощенную систему налогообложения.
Раздел 12 предназначен для лиц, которые, не являясь плательщиками НДС или будучи освобожденным от НДС, выставляют счета-фактуры в адрес своих партнеров с выделенной суммой налога. То есть если упрощенец получит по итогам 2024 года автоматическое освобождение от НДС, но выставит в 2025 году своему покупателю счет-фактуру с НДС, он должен будет проинформировать об этом налоговиков и заплатить выделенную в документе сумму в бюджет. Естественно, без права заявления вычетов.
Как правильно заполнить раздел 12 налоговой декларации по НДС, разбирались эксперты в Готовом решении от «КонсультантПлюс». С пробным доступом изучить его можно совершенно бесплатно.
Итоги
Итак, с 1 января 2025 года плательщики УСН обязаны начислять НДС к уплате в бюджет. В связи с этим у них появится обязанность отчитываться по налогу при помощи соответствующей декларации. Ее форма утверждена приказом налогового ведомства от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Впервые отчитаться по ней упрощенцам нужно будет за первый квартал 2025 года в срок до 25 апреля 2025 года.