Вычет на лечение: можно будет включить расходы на медицинские изделия
Законопроект дополняет ст. 219 НК РФ: в сумму, уплаченную за медицинские услуги, включат деньги, уплаченные за медицинские изделия, которые используются при оказании услуги. Это относится и к случаю, когда у медицинской организации таких изделий нет, а договором на услугу предусмотрено, что пациент покупает их за свой счет. Пример: по договору на операцию пациент сам покупает имплант и платит за него отдельно.
Условия:
- сумму за изделия в расходы на оказанные услуги включает медицинская организация или ИП;
- пациент должен представить документы, подтверждающие расходы на покупку изделий, например чек и договор.
Поэтому покупку изделий за счет пациента лучше сразу предусмотреть в договоре и сохранить документы об оплате.
Следите за принимаемыми поправками в обзоре «Основные изменения в налоговом законодательстве в 2027 году» от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Медицинские изделия и дорогостоящее лечение: пробел в поправке
Комитет Госдумы по бюджету и налогам в заключении на законопроект 617-9 (первое чтение) обратил внимание на пробел. Поправку о медицинских изделиях вносят в норму об обычных медицинских услугах (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет на дорогостоящее лечение регулирует другой абзац — шестой, и на него поправка не распространяется. Получается, что изделия, купленные в составе дорогостоящего лечения, в вычет не включат.
Комитет предлагает рассмотреть ко второму чтению распространение вычета на медицинские изделия, в том числе приобретённые в составе дорогостоящего лечения, чтобы условия поддержки были едиными. При этом рекомендует принять законопроект в первом чтении.
Разница существенная, потому что у этих вычетов разные пределы:
- обычное лечение учитывается в пределах общего лимита социальных вычетов — 150 тысяч рублей в год. Этот лимит делят между собой собственное обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги и другие расходы;
- дорогостоящее лечение из перечня, который утверждает правительство, принимается к вычету в размере фактических расходов, без лимита 150 тысяч. Не любая дорогая услуга считается дорогостоящим лечением, а только входящая в перечень.
Пример. Пациент оплатил дорогостоящее лечение по перечню правительства, а изделия для него купил отдельно на 200 тысяч рублей. Если изделия попадут в вычет на дорогостоящее лечение, с них можно вернуть НДФЛ без ограничения 150 тысячами: при ставке 13% это 26 тысяч рублей. Если поправку не расширят, то, по оценке комитета, в вычет на дорогостоящее лечение эти изделия не попадут. Можно ли тогда учесть их в общем лимите 150 тысяч, из текста поправки неочевидно: она привязывает изделия к той услуге, при оказании которой они используются, а дорогостоящее лечение относится к другой норме.
Пока это предложение комитета, а не поправка в тексте законопроекта: окончательная редакция станет известна ко второму чтению. Следим.
Вычет по ипотечным процентам: учтут рефинансирование кредита
Законопроект дополняет подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ: в расходы на погашение процентов включат суммы, уплаченные по кредитам, полученным от банков исключительно для рефинансирования кредитов на покупку или строительство жилья. Сейчас такие проценты учитываются только по займам, выданным по программам помощи заемщикам в сложной финансовой ситуации, которые утверждает правительство.
Пример: ипотека взята в 2025 году, а в 2027 году вы рефинансировали ее в другом банке под меньшую ставку. Проценты по новому кредиту можно будет заявить к вычету без всяких программ.
Предельная сумма процентов для вычета — 3 млн рублей, остальные условия не меняются.
Про вычет на ипотеку читайте здесь.
См. также: «Вычеты по НДФЛ в 2027 году разрешат применять к процентам по вкладам, но есть нюанс».