Вычет на ребенка-инвалида в 2026 году (нюансы)

Вычет на ребенка-инвалида: особенности предоставления в 2026 году

Налоговый вычет на ребенка-инвалида может быть предоставлен следующим лицам:

• прямым родителям и их супругам;
• приемным родителям и их супругам;
• усыновителям;
• попечителям;
• опекунам.

Регулярность предоставления такого вида вычета — ежемесячно, до того момента, когда совокупный доход получателя не станет выше планки в 450 тыс. руб. Подсчет положенной суммы ведется по нарастающей с начала года. В нее включаются только те суммы, что соответствуют основной базе по НДФЛ. Не учитываются, к примеру, те, что образованы в рамках применения районных коэффициентов (письмо Минфина России от 29.04.2025 № 03-04-05/43684). 

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Начиная с 2016 года и до 2024 года включительно величина вычета на ребенка-инвалида зависела от того, кем приходится ребенку получатель вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ред. от 30.11.2024):

• Родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю, обеспечивающим ребенка, он положен в сумме 12 тыс. руб. на каждого такого ребенка до достижения им возраста 18 лет. Аналогичный вычет дается до достижения ребенком 24-летнего возраста, если он является инвалидом 1–2-й групп и при этом обучается очно.
• Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, обеспечивающим ребенка, в точно таких же ситуациях (до 18 лет в общем случае и до 24 лет по инвалидам 1–2-й групп, обучающимся очно) вычет полагается во вдвое меньшей сумме — 6 тыс. руб.

С 2025 года вычет на ребенка-инвалида предоставляется в одинаковом размере - 12 тыс. руб. - всем категориям: родителю, супругу родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу приемного родителя (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Единственному родителю ребенка-инвалида вычет предоставляется в двойном размере.

Вычет разрешается оформить в течение года по месту трудовой деятельности. Основанием для применения вычета является заявление работника, но с 2025 года заявление может уже не понадобится - работодатель должен предоставлять стандартные вычеты на основании имеющихся у него сведений (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Грамотно воспользоваться правом на вычет на ребенка-инвалида вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к документу. 

Кроме того, сотрудник представляет в бухгалтерию работодателя документы, удостоверяющие право на получение вычета, например, свидетельство о рождении, справку об инвалидности ребенка, документ об усыновлении и т. д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Справка об установлении инвалидности ребенка оформляется на специальном бланке по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н (приложение 1). По истечении срока действия предыдущей справки работодателю следует затребовать новую.

Вычет может быть оформлен и когда год окончится. Процедура совершается в инспекции ФНС по месту жительства работника, претендующего на вычет. Оформление не представляет сложностей: необходимо написать заявление в ИФНС, приложить к нему документы, которые способны подтвердить право заявителя на вычет, и обязательно налоговую декларацию 3-НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 3-НДФЛ за 2025 год нужно подавать по новой форме.

О том, какие еще вычеты, кроме стандартных, можно получить на детей, читайте здесь.

Во всей теме следует заострить внимание на одном существенном нюансе, связанном с расчетом величины вычета на ребенка-инвалида. Нюанс заключается в образовавшейся альтернативе: следует ли складывать вычет, оформляемый на такого ребенка, с вычетом стандартного размера или из двух вычетов надо выбрать максимальный. Разъяснения ведомств и заключение высшей судебной инстанции РФ до недавнего времени расходились. Поясним сложившуюся ситуацию.

Позиция ВС РФ: вычеты разрешается суммировать

Верховный суд РФ в 2015 году сделал интересное заключение, имеющее решительное влияние на размер налогового вычета на ребенка-инвалида. Согласно п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, которые связаны с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), сумму такого вычета следует рассчитывать, учитывая два обстоятельства, а именно:

• каким по счету является ребенок;
• имеется ли у него инвалидность. 

Но самое главное, что в обзоре отмечено: эти обстоятельства не следует считать взаимоисключающими и альтернативными. Иначе говоря, суммы вычетов можно складывать для тех детей, которые имеют инвалидность.

Подробности см. в материале «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный «детский» вычет, а дополняет его».

Что говорит об этом вычете Минфин РФ

Мнение Минфина России, отраженное, к примеру, в письме от 24.12.2024 № 03-04-05/130991 соответствует позиции ВС РФ. Ранее ведомство также соглагалось с тем, что вычет на ребенка-инвалида и обычный детский вычет должны суммироваться (письма от 07.11.2019 № 03-04-05/85821, от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, от 09.08.2017 № 03-04-05/51063 и др.). Аналогичную позицию заняла и ФНС.

Ранее официально существовавшая позиция по поводу предоставления вычета на ребенка, имеющего инвалидность, была следующей: вычет на такого ребенка можно было оформлять только в сумме вычета, указанного в ст. 218 НК РФ для ребенка-инвалида. От того обстоятельства, каким по счету этот ребенок является, размер вычета не менялся, то есть его нельзя было приплюсовать к стандартному «детскому» вычету (письма Минфина РФ от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214, от 18.04.2013 № 03-04-05/13403).Сумма вычета на ребенка, имеющего инвалидность, при следовании подходу ВС РФ и регулирующих органов будет равняться:

• 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в случае, когда такой ребенок первый в семье:
• 14 800 руб. (2 800 руб. + 12 000 руб.) в случае, когда ребенок второй:
• 18 000 руб. (6 000 руб. + 12 000 руб.) в случае, если ребенок, имеющий инвалидность, третий и далее.

Указанные вычеты определены с учетом их повышения с 2025 года.

Узнайте больше о расчете вычета в материале «Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: считайте правильно». Подробнее об этом читайте здесь.

Вычет на ребенка-инвалида в справке о доходах отражается особым образом. Каким? О нем рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к справочно-правовой системе и узнайте, какие именно коды нужно использовать. 

Итоги

Подводя итоги, отметим, что на 2026 год позиции Верховного суда РФ и Минфина России в отношении возможности применения по детям-инвалидам одновременно двух вычетов совпадают, и изменять этот порядок пока никто не планирует. Поэтому семьи с детьми-инвалидами могут немного сэкономить на уплате НДФЛ. Вычет для опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов последних в 2026 году равен вычету, установленному для родных родителей ребенка-инвалида, и его величира составляет 12 тыс. руб.