Можно ли получать налоговый вычет с аванса в 2024-2025 годах?
Да, работник может получать налоговый вычет с аванса.
Налог удерживается при каждой выплате зарплаты, включая аванс. Следовательно, и вычеты могут предоставляться к любой части зарплаты, либо к обеим, если одной части для получения вычета в полном размере недостаточно. Главное — соблюдать ограничения, предусмотренные по суммам вычетов в месяц, а также лимит по доходам, при превышении которого предоставление вычета прекращается (если речь о стандартных вычетах).
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Вычеты на детей и лимит дохода поднимут уже в 2025 году. Рассмотрим примеры уже с учетом новых размеров вычетов и доходных лимитов.
Пример 1
Заработная плата работника с 1 января 2025 г. — 30 000 руб. (15 000 руб. аванс + 15 000 окончательный расчет). Работник имеет право на вычет по НДФЛ на двоих детей 4200 руб. (1400 на 1-го ребенка + 2800 на 2-го ребенка).
При выплате аванса бухгалтер рассчитал НДФЛ с учетом вычета:
- НДФЛ получился 1404 руб. ((15 000 – 4200) × 13%);
- Сумма аванса к выдаче 13 596 руб.
Вычет за месяц использован полностью, соответственно при расчете зарплаты за вторую половину месяца он не применяется:
- НДФЛ равен 1950 руб. (15 000 × 13%);
- Сумма на руки 13 050 руб.
Всего за месяц НДФЛ 3354 руб. (1404 + 1950 или (30 000 – 4200) × 13%), зарплата к выдаче 26 646 руб.
Пример 2
Добавим работнику вычетов. Допустим, второй ребенок у него — инвалид II группы. На него полагается дополнительный вычет 12 000 руб. в месяц. И пускай у работника будет право на стандартный вычет на себя в сумме 3000 руб. по любому из возможных для этой суммы оснований. Считаем НДФЛ.
С аванса он равен 0, т. к. сумма вычета 19 200 руб. (1400 + 2800 + 12 000 + 3000) превышает сумму к выплате, которая по условиям примера равна 15 000 руб.
При расчете НДФЛ со второй части зарплаты будет использован остаток вычета 4200 руб. (19 200 – 15 000). И сумма налога к уплате получится 1404 руб. ((15 000 – 4200) × 13%).
Всего за месяц НДФЛ 1404 руб. ((30 000 – 19 200) × 13%), на руки 28 596 руб.
Подробнее о вычетах по НДФЛ см. в наших статьях:
- «Стандартные налоговые вычеты (НДФЛ и др.)»;
- «Вычет на ребенка-инвалида в 2024 - 2025 годах (нюансы)» и др.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2025 года заявление работодателю на предоставление детских вычетов работники могут больше не писать. Вычеты будут предоставляться на основании имеющихся у работодателя сведений.
Надо ли делить вычет по НДФЛ между авансом и зарплатой и можно ли это делать
К какой именно из частей заработка нужно давать вычет, нигде не прописано. Полагаем, если нет какой-то специальной договоренности с сотрудником, с учетом вычета нужно считать НДФЛ уже с первой по времени выплаты в соответствующем месяце. Если часть вычета при этом остается не использованной, остаток переносится на следующую часть заработка в этом месяце.
Делить вычет пропорционально авансу и расчету за месяц не нужно — такого требования в НК РФ нет. Как нет и запрета на то, чтобы согласовать порядок получения вычета с работником (с аванса, с зарплаты, пропорционально и др.).
Работнику предоставляются два стандартных вычета по НДФЛ: на себя и на ребенка. Правомерно ли один вычет предоставлять при выплате аванса, а второй — при выплате заработной платы? Ответ на этот вопрос смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Когда нужно отменить уже предоставленный вычет
Отменить вычет и пересчитать налог потребуется, если работник получил вычет при первой выплате зарплаты в текущем месяце, а при следующей предельный для вычета доход (450 000 руб. в 2025 году) оказался превышен. Так считают в Минфине (письмо от 09.02.2023 № 03-04-06/10700).
Пример 3
Зарплата работника 200 000 руб. в месяц: 100 000 — аванс, 100 000 — окончательный расчет (суммы до удержания НДФЛ). Предположим, что зарплату за декабрь 2024 года он полностью получил в декабре. Зарплата в 2025 году:
- 20.01.2025 — 100 000 руб. — аванс за январь (предоставлен вычет 1400 руб. на ребенка за январь);
- 05.02.2025 — 100 000 руб. — расчет за январь (предоставлен вычет 1400 руб. за февраль);
- 20.02.2025 — 100 000 руб. — аванс за февраль;
- 05.03.2025 — 100 000 руб. — расчет за февраль (предоставлен вычет 1400 руб. за март).
При выплате 20.03.2025 аванса за март доход работника с начала года составит 500 000 руб. (>450 000 руб.). Значит, вычет за март ему не полагается и налог нужно рассчитать, отменив вычет, который предоставили при выплате 5 марта зарплаты за февраль.