Чтобы определить налоговый статус физлица, суммируйте все дни его нахождения в России за предыдущие 12 месяцев, идущих подряд. Если количество дней больше 183, налогоплательщик признается резидентом, если меньше — нет.
Данный непрерывный 12-месячный период может начинаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжаться в другом. Причем дни не обязательно должны следовать подряд.
Например, если по итогам 2024 года число дней не превысит 183, физик не будет признаваться налоговым резидентом в 2024 году. Но при выплате ему дохода в 2025 году статус будет определяться с учетом дней, проведенных в РФ в 2024 году в пределах 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.
Определять налоговый статус физлица нужно на каждую дату выплаты ему дохода. Окончательный статус определяется по окончании года.
Кстати, учитывать при подсчете нужно в том числе дни приезда и отъезда человека из РФ.
Об этом — в письмах Минфина от 25.01.2023 № 03-04-05/5555, от 27.07.2022 № 03-04-05/72454, от 03.09.2019 № 03-04-05/67606, от 23.05.2018 № 03-04-06/34676, от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.
ВАЖНО! Пример расчета времени пребывания в России от «КонсультантПлюс»
15 марта 2024 г. организация выплатила работнику Иванову И.И. доход (премию к юбилею). Для исчисления налога она определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих указанной дате, - это период с 15 марта 2023 г. по 14 марта 2024 г. (включительно).
В обозначенный промежуток времени Иванов И.И. находился на территории РФ в следующие дни:
с 15 марта по 9 мая 2023 г. - 56 дней;
Пример полностью и пошаговую инструкцию определения статуса физлица смотрите в Готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.
Нерезидент стал резидентом или наоборот: смотрите про перерасчет НДФЛ (примеры).
Узнайте, кого накажут за неверный статус «физика».
Какие документы подтверждают налоговое резидентство физлица, разъясняют эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ и смотрите полный перечень.