Наш телеграм-канал

Новые разъяснения про НДФЛ с выплат по среднему заработку северным работникам

С 2025 года доплаты, обусловленные районным регулированием в виде коэффициентов и процентных надбавок (РКПН), являются отдельной налоговой базой по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и облагаются налогом по отдельным ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). 

С зарплатой вроде бы разобрались. А что касается выплат по среднему заработку, то здесь были вопросы.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Северные РКПН на них не начисляются. Отсюда Минфин делает вывод, что если выплачиваемый работникам гарантированный средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к этим доходам не применяются. То есть их нужно облагать НДФЛ по обычной, 5-ступенчатой шкале.

Письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739@, которым ФНС предписывала отпускные и пр. выплаты по средней делить на две части: общую и «северную», рассчитываемую по РКПН, применять не нужно.

Об этом — письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ (вместе с письмами Минфина от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, Минтруда России от 21.05.2025 № 14-5/10/В-8650).

Новое письмо было призвано облегчить жизнь налогоплательщиков, но вызвало новую волну негодования и вопросы, ведь согласно нашему опросу в Телеграм почти 2/3 бухгалтеров следовали первоначальной позиции ФНС и вытягивали РКСН с выплат по среднему. В частности, в чате ФНС подписчики:

Ответы на последний и частично на второй вопрос ФНС дала в письме от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@: перерасчет нужен (про уволенных пока не понятно), также нужен уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года. Подробнее см. здесь.

Ранее уточненку просили в телеграм-канале Сахалинского УФНС:

В комметариях к посту налоговики отвечают на вопрос про отпускные, реакция подписчиков предсказуема:

Кстати, как вам предложение налогоплательщика отложить корректировки северных доплат в 6-НДФЛ до 31 декабря? Вдруг еще что-то поменяют. Предлагаем обсудить этот вариант в комментариях и оценить его риски.

Больше об отпусках работникам Крайнего Севера читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Добавим, что в отношении больничных такой порядок не применялся изначально:

И это вызывало вопросы со стороны бухгалтеров — на каком основании сделан такой вывод? На что представители ФНС поясняли в своем чате, что оплата больничных не является частью оплаты труда, так как является пособием: