Как накажут за неподачу справки в 2025 году
Сейчас справки 2-НДФЛ сдаются в ИФНС не в качестве самостоятельного документа, а в составе годового расчета 6-НДФЛ. Так теперь подают и сведения о доходах, и сообщения о невозможности удержать НДФЛ.
Форма расчета 6-НДФЛ и соответственно входящих в него справок утверждена Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024). Скачайте актуальные бланк и образец заполнения справки 2-НДФЛ для налоговой, кликнув по картинке ниже:
Срок сдачи справок за 2024 год — до 25.02.2025 включительно.
Поскольку справки стали частью (приложением) к 6-НДФЛ, то и ответственность за их неподачу применяется в рамках тех норм, которые предусмотрены для расчета. А налоговых составов здесь несколько:
- за несвоевременное представление — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- ошибки и недостоверные сведения — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ);
- нарушение способа представления — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Есть еще административная ответственность по ст. 15.6 КоАП, в соответствии с которой правонарушениями являются:
- непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
- отказ от представления документов в налоговые органы;
- неполное либо искаженное представление данных.
Для должностных лиц за это предусмотрен штраф от 300 до 500 руб.
Подробнее о штрафах за нарушения с 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
Исходя из этого представляется, что теперь неподача 2-НДФЛ (и штраф за нее) может существовать в двух вариантах:
- когда вообще не сдан 6-НДФЛ — очевидно, здесь будет штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки;
- если 6-НДФЛ сдали, но справки о доходах сформировали не на всех работников, — в этом случае, полагаем, речь будет идти о недостоверных сведениях в расчете и штрафе 500 руб.
О том, сколько времени действительна справка о доходах, читайте в этой статье.
Привлечение к ответственности за ошибку в справке
В 2025 году, как и ранее, ответственность за подачу справки с искаженными данными наступает по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, предусматривающей уплату штрафа в сумме 500 руб. Но раньше, когда 2-НДФЛ были самостоятельным отчетом, штраф прилетал за каждую справку с ошибкой. Полагаем, теперь ошибки в нескольких справках будут квалифицироваться как одно нарушение — искажение данных расчета 6-НДФЛ. Соответственно, и 500-рублевый штраф будет один.
Эта ответственность не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и исправил ее путем подачи уточненных сведений до того, как искажение было выявлено проверяющими (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
О том, где взять коды доходов для заполнения справки, читайте в материале «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012,4800 и др.)».
Рекомендация от КонсультантПлюс:
Справку о доходах и суммах физлица нужно заполнить при...
Порядок заполнения справки в 2025 году за 2024 год смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Итоги
В 2025 году за непредставление справки 2-НДФЛ штрафуют не как за самостоятельный документ, а как за часть 6-НДФЛ. Если же налоговики найдут в справке ошибку, налогового агента ожидает штраф в размере 500 руб.