Какая существует отчетность по НДФЛ
Сейчас отчетность по НДФЛ предусматривает заполнение и передачу налоговикам единого отчета — расчета 6-НДФЛ, который теперь включает не только сводную информацию по налоговому агенту в целом, но и персональные справки о доходах физлиц и удержанном / не удержанном у них НДФЛ (бывшие 2-НДФЛ) при сдаче расчета по итогам года.
Расчет формируется и сдается по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024) — за периоды, начиная с 1 квартала с 2024 года.
Скачать актуальный бланк расчета 6-НДФЛ для подготовки к сдаче за 2024 год в 2025 году можно, кликнув по картинке ниже:
А бланк справки 2-НДФЛ для формирования в налоговый орган в 2025 году можно посмотреть и скачать по этой ссылке:
Отчетными периодами для 6-НДФЛ выступают 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчитываться нужно по завершении каждого из указанных периодов. Справки 2-НДФЛ войдут в состав расчета только по итогам года.
Срок представления 6-НДФЛ в 2024-2025 годах
В 2024 году мы отчитывались следующим образом.
Сначала сдается расчет за 2023 год — до 26.02.2024 включительно.
Квартальные сроки сдачи 6-НДФЛ для 2024-го установлены следующие:
- по 1-му кварталу — 25.04.2024;
- по полугодию — 25.07.2024;
- по 9 месяцам — 25.10.2024.
Об изменениях сроков и порядка уплаты налога на доходы физлиц в 2024 году можно узнать из этой статьи.
В 2025 году нужно будет уложиться в следующие сроки:
- до 25.02.2025 г. - за отчетный 2024 год;
- до 25.04.2025 г. - за 1-ый квартал 2025 г.;
- до 25.07.2025 г. - за полугодие;
- до 27.10.2025 г. (перенос с субботы 25.10.2025) - за 9 месяцев.
Способы представления расчета 6-НДФЛ в 2024-2025 годах
Представляется 6-НДФЛ:
- на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- или электронно.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2024 год по актуальной форме, воспользуйтесь образцом от экспертов «КонсультантПлюс». Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Ответственность за нарушение срока сдачи отчетности по НДФЛ
За нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Налоговики также могут заблокировать операции на счете. Если они обнаружат неверные сведения в представленном отчете, то будет выписан штраф 500 руб. за каждый неправильно оформленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). За нарушение способа представления (если обязаны сдавать электронный отчет, а отчитались на бумаге) штрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Что касается справок о доходах (бывших 2-НДФЛ), то поскольку они стали частью (приложением) к 6-НДФЛ, то и ответственность за их неподачу будет применяться в рамках указанных выше норм, которые предусмотрены для расчета. Исходя из этого представляется, что теперь неподача 2-НДФЛ (и штраф за нее) может существовать в двух вариантах:
- когда вообще не сдан 6-НДФЛ — очевидно, здесь будет штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки;
- если 6-НДФЛ сдали, но справки о доходах сформировали не на всех работников, — в этом случае, полагаем, речь будет идти о недостоверных сведениях в расчете и штрафе 500 руб. На эту же сумму оштрафуют за ошибки в справках о доходах.
Есть еще административная ответственность по ст. 15.6 КоАП, в соответствии с которой правонарушениями являются:
- непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
- отказ от представления документов в налоговые органы;
- неполное либо искаженное представление данных.
Для должностных лиц за это предусмотрен штраф от 300 до 500 руб.
Подробнее о штрафах за нарушения с 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
Итоги
Налоговые агенты обязаны сдавать форму 6-НДФЛ по завершении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года в сроки, установленные налоговым кодексом. Отчитываться внутри года нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По окончании года крайний срок другой - 25 февраля. Т.е. за 2024 год нужно отчитаться в срок до 25 февраля 2025 года.
В составе годового расчета сдаются также справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ), в том числе в качестве сообщений о невозможности удержать налог у налогоплательщика.