НДФЛ за работников — граждан ЕАЭС уплачивается по специальным правилам (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ст. 224 НК РФ):
- С первого дня их работы налог считают по ставке 13% независимо от налогового статуса сотрудника.
- Вычеты не применяются, пока статус не изменится на резидента РФ.
- На конец года нужно определить окончательный статус:
- Если работник стал резидентом, то ставка 13% остается, на него подается справка о доходах со статусом налогоплательщика 1.
- Если нет, НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (см. письма Минфина от 18.02.2020 № 03-04-07/11392, от 27.02.2019 № 03-04-06/12764). При этом дальнейшие действия зависят от того, удалось ли удержать весь налог из зарплаты за декабрь:
- Налог полностью удержан — сдаете справку о доходах с указанием удержанного НДФЛ, статус физлица указываете 2 — нерезидент.
- Всю сумму НДФЛ удержать не удалось — в справке о доходах показываете неудержанный НДФЛ и статус налогоплательщика 2. Взыскание с работника неудержанного остатка уже дело налоговиков. Вы свои обязанности исполнили.
Провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент) вам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Напоминаем, что справки о доходах за 2023 год сдаются в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛ.