Фактически полученной зарплата считается в день выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ за 3 квартал показывают зарплату, которую именно выплатили с 01.01 по 30.09.2025, начисленная и не выданная зарплата попадает не в данный отчетный период, а в следующий (при условии её выплаты).
В первом разделе в строках 020-026 указывают НДФЛ, удержанный в отчетном периоде, в общей сумме с января по сентябрь — строка 020 и в разрезе периодов, за который удерживается НДФЛ, приходящихся на 3 квартал:
- строка 021 — за 1-22 июля, срок уплаты — 28.07.2025
- строка 022 — за 23-31 июля, срок уплаты — 05.08.2025
- строка 023 — за 1-22 августа, срок уплаты — 28.08.2025
- строка 024 — за 23-31 августа, срок уплаты — 05.09.2025
- строка 025 — за 1-22 сентября, срок уплаты — 29.09.2025
- строка 026 — за 23-30 сентября, срок уплаты — 06.10.2025
Во втором — НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 сентября, суммарно — в строке 160 и также по 3 кварталу:
- строка 161 — НДФЛ, удержанный с 1 по 22 июля
- строка 162 — с 23 по 31 июля
- строка 163 — с 1 по 22 августа
- строка 164 — с 23 по 31 августа
- строка 165 — с 1 по 22 сентября
- строка 166 — с 23 по 30 сентября
Таким образом, порядок отражения зарплаты за сентябрь в 6-НДФЛ зависит от того, когда работники ее получили:
Кстати, о том, можно ли вообще платить зп за месяц в последний день этого месяца, мы рассказывали тут.
Зарплата за сентябрь выдана в октябре
Если зарплата за сентябрь выдается в октябре, НДФЛ с неё также удерживается в октябре. Соответственно, в раздел 1 этот налог пойдет в расчете за год — в строку 021 (если выплатить зарплату по правилам, т. е. не позднее 15 числа).
Также в расчете за 9 месяцев такую зарплату не нужно отражать в разделе 2. Ранее мы отмечали, что в раздел 2 зарплата включается не по дате начисления, а по дате выплаты. Значит, и здесь она отразится в отчете за год.
Зарплата выплачена 30 сентября
При выплате зарплаты за сентябрь 30 числа, в этот же день вы должны удержать из нее НДФЛ. В расчете за 9 месяцев её нужно включить:
- в разделе 1 в строки 020 и 026;
- в разделе 2 в строки 120, 140, 160 и 166.
Заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2025 года вам поможет образец:
Скачать в КонсультантПлюс по пробному доступу бесплатно