Налогового агента могут оштрафовать, если он:
- не удержал НДФЛ или удержал его неполностью;
- удержал налог, но не перечислил его в бюджет;
- удержал, но перечислил не всю сумму;
- удержал, перечислил, но нарушил сроки уплаты.
Сумма штрафа — 20% от суммы налога, которая не удержана и (или) не перечислена в срок (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Каждый из этих случаев подробно разобран в готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и сможете бесплатно посмотреть материал.
Если налоговый агент:
- в установленный срок представил 6-НДФЛ;
- сумма налога указана в расчете полностью, без занижения;
- самостоятельно уплатил просроченный налог и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении проверяющими просрочки или о назначении выездной проверки,
от штрафа он освобождается.
Это закреплено в п. 2 ст. 123 НК РФ.
Но зачастую налоговики не проверяют, оплатил ли агент недоимку и пени, и сразу вменяют штраф, а плательщикам приходится такие штрафы оспаривать.
ФНС указала, что такие действия контролеров недопустимы, и предписала всегда проверять исполнение налоговыми агентами условий освобождения от штрафа, в том числе уплату НДФЛ и пеней на дату завершения камеральной проверки 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки (письмо ФНС от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@). Это должно снизить число случаев, когда штраф по ст. 123 НК РФ налагается необоснованно.
Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте здесь.