Если сумма предоставленных работникам НДФЛ-вычетов превышает выплаченный доход, база по налогу на доходы равна 0, и она не становится отрицательной. 6-НДФЛ при этом следует заполнять таким образом (Порядок заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@):
- по строке 120 указать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 130 — обобщенную по всем физлицам сумму налоговых вычетов, равную сумме доходов, указанной по строке 120;
- строку 160 на сумму вычета не уменьшать;
- по строке 190 показать НДФЛ, возвращенный работникам с начала года (не только в связи с предоставлением имущественного вычета, а весь).
Посмотреть заполнение 6-НДФЛ при предоставлении имущественного вычета на примере можно в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предсотавляется бесплатно. Если вы хотите получить постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Как сделать 6-НДФЛ в 1С, читайте здесь.