Алименты как вид удержания из заработной платы
В понятие алиментов входят те денежные средства, которые удерживаются, к примеру, у родителей в судебном порядке на содержание их несовершеннолетних детей.
Расчетный отдел организации, в которой трудится лицо, обязанное уплачивать алименты, должен ежемесячно удерживать присужденную сумму из доходов работника. Взыскиваются алименты с момента поступления исполнительного листа — там же указан срок взысканий. Перечень видов зарплаты и иного дохода, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. В частности, алименты удерживаются с окладов, доплат, премий и т. д.
Как рассчитать НДФЛ при выплате алиментов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Отражение алиментов в отчете 6-НДФЛ
Вопрос отражения алиментов касается, как правило, поля 120 отчета 6-НДФЛ. По этой строке отражаются все полученные доходы налогоплательщика, с которых организация удерживает налог.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Для начала разберемся, как именно здесь отражаются доходы. Согласно приказу ФНС РФ от от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в редакции приказа ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, утвердившему обновленный бланк формы, в этой графе должна быть отражена вся сумма полученных налогоплательщиками доходов без вычета удержанных налогов или предоставленных вычетов.
Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Удержания (в частности, алименты) из доходов физического лица не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это следует из ст. 210 НК РФ. Соответственно, сначала фирма начислит доход работнику, посчитает налог и потом уже рассчитает алименты. А сотрудник получит на руки сумму за минусом налога и алиментов.
Общие принципы исчисления и удержания НДФЛ можно посмотреть в материале «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».
Это значит, что по строке 120 компания отразит ту сумму, которая была начислена, а не выдана на руки работнику.
Если вы подали отчет в инспекцию и указали в строке 120 сумму за вычетом алиментов, то необходимо подать уточненный отчет с правильным полным доходом налогоплательщика. В противном случае велик риск наложения штрафа на компанию за предоставление недостоверных сведений — 500 руб.
Подробнее о том, когда и как правильно подать корректировочную информацию по 6-НДФЛ, читайте в этой статье.
Пример заполнения расчета 6-НДФЛ в случае удержания алиментов
Для наглядности разберем ситуацию с алиментами на примере и посмотрим, как правильно при этом заполнить расчет.
Пример
Иванов С. И. уплачивает алименты на своего несовершеннолетнего ребенка — 25% от каждой выплаты. Обратите внимание, что в целом удержание алиментов происходит ежемесячно, т.е. удерживать с каждой выплаты алименты необязательно. Однако в связи с изменением правил по начислению и удержанию НДФЛ в 2024 г. стало безопаснее удерживать алименты именно при каждой выплате. Информацию - см. здесь. Оклад составляет 50 000 руб. Срок выплаты аванса (для упрощения 50%, т.е. 25 000,00 руб.) - 20-е число, зарплаты (оставшиеся 50% - 25 000,00 руб.) — 5-е число каждого месяца. Заявление на вычеты не предоставлялось.
За 1 квартал 2024 г. Раздел 2 должен быть заполнен так:
- Строка 120 - 150 000,00
- Строка 140 - 19 500,00
- Строка 160 - 19 500,00
- Строки 161, 162, 163, 164, 165, 166 будут заполнены одинаково - 3 250
Т.е. независимо от того, что с каждой выплаты удерживаются алименты, отражение в расчете происходит в полной сумме начисленного дохода и соответственно в полной сумме начисленного налога. Давайте отразим данные операции за 1 квартал 2024 г. в 1-м разделе 6-НДФЛ:
- Строка 020 - 19 500
- Строки 021, 022, 023, 024, 025, 026 также будут заполнены одинаково - 3 250
Сразу отметим, что при каждой выплате в указанном периоде на руки Иванову С. И. полагается 16 312,50 руб. (25 000 – 3 250 (НДФЛ) – 5 437, 50 (алименты)).
Узнайте, как отразить различные выплаты, в т.ч. алименты, в новом отчете 6-НДФЛ из Готового решения от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итоги
Как мы видим, алименты, как и большинство удержаний из заработной платы, не влияют на размер дохода, отражаемого в качестве фактически полученного в отчете 6-НДФЛ.