Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ

Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)

Материальная помощь в 6-НДФЛ:

• отражается в полном объеме;
• указывается частично с применением вычета;
• может не отражаться совсем.

ВАЖНО! С 2025 года введена новая прогрессивная шкала НДФЛ. Подробнее читайте в нашей статье. 

Это зависит от того, как матпомощь облагается налогом:

• в полной сумме — тогда надо указать полную сумму матпомощи;
• с установлением необлагаемого лимита (например, 50 000 руб. при рождении ребенка) — либо указывается сумма, превышающая необлагаемый лимит, либо, если есть соответствующий код вычета, указывается вся сумма и затем её же приводят в строке с вычетами;
• не облагается вовсе (например, матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи — п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@) — указывать её в 6-НДФЛ не нужно.

Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.? Ответ на этот вопрос см. в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Матпомощь в 6-НДФЛ с 2024 года

Начиная с расчета за 1 квартал 2024 года, 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции Приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2024 год, воспользуйтесь образцом, подготовленным экспертами КонсультантПлюс. Пробный доступ к сравочно-правовой системе можно получить бесплатно:

Скачать бесплатно образец 6-НДФЛ в КонсультантПлюс

При заполнении формы 6-НДФЛ за 2024 год в разделе 1 налог с матпомощи отразите, если срок его перечисления выпал на последние три месяца отчетного периода, следующим образом:

• в строке 020 укажите сумму НДФЛ (в совокупности по всему налогу к уплате за расчетный период);
• в строке 021 — сумму НДФЛ с матпомощи, удержанного в период с 1 по 22 октября, т.е. по первому сроку перечисления налога;
• в строке 022 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 31 октября, т.е. по второму сроку перечисления налога;
• в строке 023 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 1 по 22 ноября, т.е. по третьему сроку перечисления налога;
• в строке 024 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 30 ноября, т.е. по четвертому сроку перечисления налога;
• в строке 025 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 1 по 22 декабря, т.е. по пятому сроку перечисления налога;
• в строке 026 — сумму НДФЛ, удержанного в период с 23 по 31 декабря, т.е. по шестому сроку перечисления налога.

Строки 021, 022, 023, 024, 025, 026 заполняются по каждому сроку перечисления, строка 020 должна равняться сумме показателей из строк 021-026 за все отчетные периоды.

В разделе 2 сведения о матпомощи отразите в составе начислений с начала года:

• в составе строки 120 — общую сумму начисленной и выплаченной матпомощи;
• строки 130 — необлагаемую часть (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов (например, вычет 50 000 руб. по матпомощи на рождение ребенка);
• строки 140 — НДФЛ, исчисленный с матпомощи;
• строки 160 — НДФЛ, удержанный с матпомощи.

Пример отражения материальной помощи в расчете по форме 6-НДФЛ можно посмотреть в образце от экспертов КонсультантПлюс. Для этого получите пробный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

О материальной помощи и ее обложении страховыми взносами мы рассказали в этом материале.

Матпомощь в 6-НДФЛ до 2023 года

Что касается бланка 6-НДФЛ до 2023 года, то принцип отражения в нем матпомощи был аналогичным. А построчное заполнение вы можете увидеть ниже на примерах.

Пример 1

У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб. Для матпомощи при рождении ребенка в сумме до 50 000 руб. предусмотрен код 508.

Поскольку выплаченная сумма меньше, чем необлагаемый лимит, НДФЛ не удерживается. Значит, в раздел 1 матпомощь не попадает.

В разделе 2 заполняются:

Стр. 110 и 112 (см. письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@) — отражается полная сумма матпомощи 20 000 руб.;

Стр. 130 — эта же сумма матпомощи в качестве вычета.

Соответственно, в стр. 140 и 160 получится 0.

Пример 2

Кузнец Степанов Т., работающий в другом городе одноклассник менеджера Р. Сафиуллина, в тот же промежуток времени получил единовременную «детскую» выплату. Ее величина составила 65 000 руб.

Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).

НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).

В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:

• строка 020 и соответствующая из строк 021-026 (в зависимости от того, когда были выплата и удержание налога) — 1 950 руб.;
• строки 110 и 112 — выданная матпомощь в сумме 65 000 руб.;
• строка 130 — необлагаемый лимит 50 000 руб.;
• строки 140 и 160 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.

Как влияет наличие в штатном расписании профессии «кузнец» на издержки фирмы, см. в статье «Что относится к вредным условиям труда (нюансы)?».

Пример 3

Недавно уволившийся из компании с формулировкой «по собственному желанию» слесарь Ворончихин А. С. попросил бывшего работодателя поддержать его материально (для оплаты лекарств близкому родственнику). Ему выдали 3 500 руб.

При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:

• вид дохода — материальная помощь;
• сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).

Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб. 

О том, что положено решившему расстаться с фирмой сотруднику, рассказано в статье «Какие выплаты положены работнику при увольнении».

Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску в 2024 - 2025 гг.

Нередко материальной помощью дополняются отпускные. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.

В такой ситуации при занесении в 6-НДФЛ выплаченных сумм нужно учитывать дату выплаты дохода, поскольку попадание в строки 021-026 сумм налога будет зависеть именно от указанных дат. Если даты выплаты отпускных и матпомощи к отпуску будут совпадать, то НДФЛ с обеих выплат отобразится в одной и той же строке раздела 1. Если периоды выплат будут различными, то соответственно и НДФЛ с них попадет в разные строки раздела 1.

Правильно оформить отпускные документы помогут статьи на нашем сайте:

• «Заявление на очередной отпуск - образец и бланк»;
• «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением».

Итоги

Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. Заполнение 6-НДФЛ зависит от того, как матпомощь облагается НДФЛ.