По мнению Минфина, изложенному в письме от 28.12.2024 № 03-15-05/133188, большинство компенсаций, выплаченных сотруднику в связи с различными нарушениями работодателя, должны включаться в базу для НДФЛ и страховых взносов.
НДФЛ
Так, по мнению Минфина, из сумм компенсаций морального вреда НДФЛ не облагают только компенсацию в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья, которую выплачивают по судебному решению (чиновники сделали такой вывод из норм п. 1 ст. 217 НК РФ). Поскольку все прочие варианты выплат за моральный ущерб отдельно в НК не упомянуты (как освобождаемые от налога), то их следует включать в базу по НДФЛ.
Компенсация за задержку зарплаты по мнению финансового ведомства не относится к возмещению затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Поэтому также получается специально не поименованной как необлагаемая. И НДФЛ с нее также нужно заплатить.
Рассмотрели чиновники и ситуацию, когда суд в решении не разделил суммы к выплате и к удержанию у сотрудника (не выделил НДФЛ). В такой ситуации, по мнению Минфина, налоговый агент не может удержать налог. Он должен сообщить в налоговый орган о суммах дохода и неудержанного налога.
Страховые взносы
В части компенсации за задержку зарплаты Минфин тоже указал, что в НК РФ нет отдельной нормы, по которой такая компенсация не облагалась бы взносами. То есть, такая компенсация взносами облагается.
Также в НК РФ не упомянуты особо в качестве необлагаемых и компенсации морального вреда, которые по решению суда работодатель выплачивает при восстановлении после незаконного увольнения. Поэтому и такие компенсации надо включать в базу по страховым взносам, поскольку эти выплаты связаны с трудовыми отношениями.
Также в ведомстве напомнили, что в период вынужденного прогула сотрудник продолжает оставаться застрахованным лицом. При этом суммы среднего заработка, начисленные по решению суда, в списке освобождаемых от взносов (по ст. 422 НК РФ) тоже отсутствуют. Таким образом, эти суммы тоже нужно облагать взносами. А работодатель должен подать уточненные РСВ за период, в котором он эти выплаты начислил и включил в базу по взносам.
Добавим, что аналогичного мнения на практике придерживаются органы соцстраха по части взносов на ОСС от НС и профзаболеваний.
Однако с такими утверждениями часто не соглашаются суды. Например, АС Северо-Западного округа в постановлении от 07.04.2025 по делу № А42-3543/2024 признал неправомерность доначисления фондом соцстраха взносов на травматизм, пени и штрафа на компенсацию за задержку зарплаты.
Больше примеров значимых и актуальных решений судов по НДФЛ и страховым взносам, в том числе с компенсации за задержку ЗП, можно найти в Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс. Изучайте бесплатно, оформив пробный доступ к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.