НДФЛ с процентов по займу физическому лицу: ставки, кто платит, КБК и отражение в 6-НДФЛ

Кто обязан удерживать НДФЛ с процентов по займу физическому лицу?

Проценты по договору займа, выплачиваемые в пользу физического лица, признаются доходом (п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом не имеет значения, зарегистрировано физическое лицо в качестве ип или нет. В любом случае выплата процентов по займу физическому лицу НДФЛ облагается. Значит, налог должен быть своевременно рассчитан, удержан и перечислен в бюджет. Эта обязанность возлагается на налогового агента.

На практике нередко случается, что компания сама выдает сотрудникам или учредителю заем без процентов или под ставку ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ. В этом случае за счет экономии на процентах физлицо приобретает материальную выгоду. Сумма материальной выгоды тоже облагается налогом.

НДФЛ с процентов по договору займа обязаны уплачивать в пользу государства как резиденты, так и нерезиденты. Однако от статуса физлица зависит множество важных нюансов.

Кто и в каких случаях признается налоговым агентом, рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Расчет НДФЛ с процентов по договору займа для резидентов

Рассчитывать НДФЛ с процентов по займам в 2026-2027 годах для резидентов РФ необходимо по прогрессивной шкале нарастающим итогом с начала года. Важную роль играет сумма облагаемого дохода.

Физлицу-резиденту предоставляются стандартные налоговые вычеты. Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Удерживается НДФЛ в день выплаты процентов, а уплачивается согласно общему порядку и срокам.

Расчет НДФЛ с процентов по договору займа для нерезидентов

Если физлицо относится к нерезидентам, алгоритм расчета и применяемая ставка будут другими. Чтобы рассчитать НДФЛ с процентов по договору займа физлицу-нерезиденту, нужно применять ставку 30%.

Важно! Для граждан ЕАЭС, иностранцев на патенте, беженцев, ВКС и дистанционных работников применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ 13–22%.

Расчет осуществляется по формуле:

• НДФЛ с процентов = Сумма процентов × 30%

Вычеты нерезидентам не полагаются, на основании п. 3 ст. 210 НК РФ.

Особенности уплаты и исчисления НДФЛ с выплат нерезидентам приведены в статье.

Расчет НДФЛ в случае получения материальной выгоды

Если физлицо получает заем под ставку ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ или беспроцентный заем, то возникает материальная выгода. Сумму выгоды нужно облагать по следующим ставкам:

• 35% для резидентов;
• 30% для нерезидентов.

Сумма выгоды рассчитывается на последнее число каждого месяца. НДФЛ удерживается из ближайших денежных выплат физлицу. При расчете материальной выгоды нужно выбирать минимальную ключевую ставку из двух значений: на дату заключения договора и на последнее число месяца, за который считается выгода.

Важно! Матвыгода не возникает по целевому жилищному займу, если физлицо имеет право на имущественный вычет.

Как облагается материальная выгода НДФЛ, рассказываем здесь.

Проценты по займу учредителю облагаются ли НДФЛ?

Если физлицо является учредителем, проценты по договору займа, как и материальная выгода в этом случае тоже облагаются НДФЛ. При этом действующим законодательством не предусмотрено каких-либо исключений или особенностей расчета.

Если налогоплательщик выступает в роли налогового агента, тогда он исчисляет и удерживает НДФЛ с процентов по займу физлица-учредителя в общем порядке.

Отражение сумм в форме 6-НДФЛ

Поскольку проценты по займам облагаются НДФЛ, суммы необходимо отразить в форме 6-НДФЛ:

1. Если физлицо относится к резидентам, проценты включаются в общую сумму дохода в разделе 2. По каждой ставке в форме заполняется отдельный лист. В строках 112 и 113 проценты по договору займа не показываются, они включаются только в общую строку дохода.
2. Если физлицо нерезидент, тогда сумма процентов показывается в отдельном листе раздела 2. Там, где отражаете другие доходы, облагаемые по ставке 30%.
3. Если нужно отразить сумму матвыгоды, то ее следует указать в отдельном листе раздела 2, где отражены доходы, облагаемые по ставке 35%.

В разделе 1 отражается сумма налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, — в том числе с процентов.

В Приложении к форме 6-НДФЛ нужно проставить код - 1011.

ВАЖНО! Код 1013 предназначен для процентов по вкладам в банках, доходов от погашения векселей.

КБК для НДФЛ с процентов по займу зависит от ставки налога:

НДФЛ во всех случаях перечисляется в составе ЕНП с соответствующим КБК.

Итоги

НДФЛ с процентов по займу физическому лицу возлагается на налогового агента. Для резидентов расчет осуществляется по прогрессивной шкале 13-22%. Для нерезидентов ставка составляет 30%, но есть исключения, при этом вычеты нерезидентам не полагаются. Физлицо может быть учредителем. На порядок расчета это обстоятельство не влияет. Беспроцентный заем или в случаях, когда ставка ниже ⅔ ключевой — это матвыгода. Она облагается по ставке 35% для резидентов и 30% для нерезидентов. Суммы нужно показывать в форме 6-НДФЛ.