Социальные гарантии государства
Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.
В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:
- пособие по беременности и родам (ПБР);
- пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.
Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2023-2024 годах?
Правила оплаты декретного отпуска с 2021 года существенно изменились по сравнению с прежними периодами. Теперь по всей России ПБР выплачивается не работодателем, а напрямую Социальным фондом (до 2023 года — ФСС).
Для того чтобы СФР оплатил пособие, работодатель должен передать ему необходимые для расчета сведения и документы.
Какие именно документы и в каком порядке передаются, подробно разъясняется в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Что касается расчета суммы выплаты, то он не изменился. Пособие полагается женщине сразу за весь период отпуска по беременности и родам при наличии листа временной нетрудоспособности, выдаваемого будущей маме на 140 дней (при условии, что она ждет одного ребенка). В этом случае лист выдается за 70 календарных дней до родов. А если женщина ждет сразу нескольких малышей, то такой документ выдается за 84 календарных дня до родов, и в нем указывается 194 дня. В случае сложных родов при одноплодной беременности больничный может быть продлен на 16 дней.
Узнайте больше о порядке выплаты пособия по беременности и родам.
Если возникает ситуация усыновления младенца в возрасте до трех месяцев, то ПБР выплачивается одному из супругов (по желанию) со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного малыша, а в случае одновременного усыновления нескольких детей в расчете участвуют 110 календарных дней со дня их рождения.
Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. Зато она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно, оформив это заявлением в бухгалтерию.
Отметим, что пособие по БиР выплачивается в размере 100% среднего заработка исходя из суммы всех выплат, на которые начисляются страховые взносы в СФР, за последние 2 года, но с учетом нормативов максимального и минимального размеров пособия.
Так, в 2021 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составлял 340 795 руб., в 2022 году эта сумма достигала значения 360 164 руб., в 2023 году — 383 178 руб., в 2024 г. - 565 562,2 руб.
Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное пособие составляло 379 743 руб. для 2021 года, 401 325 руб. для 2022-го, 426 970 руб. для 2023 года. и 630 197,88 руб. - для 2024 г.
За 194 дня декрета при многоплодной беременности — 472 244,50 руб. для 2021 года, 499 084,40 руб. для 2022-го и 530 976,06 руб. для 2023 года, 783 707,62 руб. - для 2024 г.
Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. С 01.01.2024 это 19 242 руб. Поэтому если декретный отпуск начался после этой даты, минимальный размер пособия по БиР при нормальных родах одного ребенка составит 88 565,40 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 98 687,16 руб., а если 194 дня, то 122 726,34 руб.
В отличие от пособия по временной нетрудоспособности (первые 3 дня которого оплачивает работодатель) пособие по БиР целиком и полностью выплачивает СФР (с первого дня до последнего).
Подробнее о расчете пособия по БиР читайте здесь.
Кому производится оплата декретного отпуска?
Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ. Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.
Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с СФР, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.
При каких условиях совместитель может рассчитывать на пособие по БиР, читайте здесь.
Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?
Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что данная выплата не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате пособия по БиР НДФЛ удерживать не нужно.
С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2023-2024 гг.)».
Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.
С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.
Подробнее о назначении работодателем матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.
Эксперты «КонсультантПлюс» рассмотрели ситуации, когда и с каких доходов работников нужно удерживать НДФЛ. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итоги
НДФЛ с пособия по беременности и родам не удерживается, если только данное пособие рассчитано по общему правилу. Если же работодатель доплачивает своим сотрудницам суммы сверх рассчитанного по законодательству, то такие выплаты облагаются подоходным налогом.