Когда делают корректировочную декларацию 3-НДФЛ
В уже сданной декларации формы 3-НДФЛ налогоплательщик может обнаружить допущенные ошибки. Ошибки могут быть разного рода:
- в информации о самом налогоплательщике или об источниках его дохода;
- в неверно указанных кодах;
- в написанных с опечатками цифрах;
- в указании величины примененной ставки;
- в не полностью отраженных вычетах;
- в расчетах.
Обязанность сдать корректирующую декларацию 3-НДФЛ возникает только тогда, когда следствием ошибки стали (п. 1 ст. 81 НК РФ):
- непоказанные в отчете сведения или показанные в неполном объеме;
- заниженная итоговая величина налога, которую нужно уплатить в бюджет.
ФНС рассказала о самых частых ошибках налогоплательщиков при заполнении декларации 3-НДФЛ.
При всех прочих ошибках (как отражающихся на достоверности данных, так и приведших к завышению суммы налога, уплачиваемой в бюджет) за налогоплательщиком сохранено право на подачу уточняющей отчетности. По ошибкам, связанным с достоверностью справочных данных и очевидных для ИФНС, налоговая служба обычно сама предлагает уточнить отчетность. А при завышенной сумме налога к уплате плательщик оказывается лично заинтересованным в корректировке отчетности.
Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Таким образом, подача откорректированной 3-НДФЛ не является редкостью. Количество корректировок не ограничивается, но сам факт уточнения может иметь последствия в виде штрафов.
О том, в каких ситуациях санкции за подачу корректировки не применяются, читайте в статье «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».
Как заполнить код корректировки в декларации 3-НДФЛ
Формируется уточненная отчетность на том же бланке, что и изменяемая декларация, и по тем же правилам.
Декларацию 3-НДФЛ за 2023 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@. Скачать бланк вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:
3-НДФЛ:
- за 2022 год утвержден приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ в ред. от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@;
- за 2021 год — приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ в первоначальной редакции;
- за 2020 год — приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.
Заполняя соответствующий бланк, следует оформлять его так, как если бы отчет делался впервые, но только с правильными данными. То есть единственным отличием корректирующей отчетности станет указание на то, что она уже не первая, подаваемая за тот же период.
Это указание делается путем приведения на титульном листе в специально отведенном для этого поле, состоящем из трех ячеек, номера корректировки. При подаче первого (исходного) отчета номер там тоже ставится, но обозначается цифрой ноль в первой из ячеек. В остальные ячейки вносятся прочерки.
Если же подается уточненный отчет, то вместо нуля начинают проставляться цифры, соответствующие порядковому номеру корректировки, начиная с 1.
Есть ряд нюансов, характеризующих подготовку уточненной декларации 3-НДФЛ. Узнайте больше из специального материала.
Итоги
Ошибки в уже сданной налоговой отчетности делятся на две группы: обязывающие к ее уточнению и оставляемые на усмотрение налогоплательщика. По какому бы из оснований ни уточнялась отчетность, формируют ее так же, как и исходную (на том же бланке и по тем же правилам), но заполняют верными данными. Отличает такой отчет от исходного порядковый номер корректировки, проставляемый в специальном поле на титульном листе. В исходном отчете там указывается ноль, а нумерация уточненных отчетов, таким образом, начинается с цифры 1.