Когда требуется сдавать декларацию 3-НДФЛ за 3 года
Декларация 3-НДФЛ — документ, формируемый физлицом в отношении его доходов за налоговый период. Для такого налога, как НДФЛ, этот период равен одному году.
Физлица, составляющие отчет, делятся на две категории:
- обязанные направить его в ИФНС за прошедший год даже в том случае, если у них отсутствуют данные для заполнения (ст. 227 НК РФ) — это бизнес-субъекты, в частности, ИП на ОСНО;
- подающие его только тогда, когда в минувшем году возникли обстоятельства, создающие обязанность (ст. 227.1, 228 НК РФ) или заинтересованность (ст. 218–221.1 НК РФ) в подаче отчета.
То есть обычно декларацию подают за один год. Почему же возникает необходимость в представлении декларации 3-НДФЛ за три года или за любой год из этих трех лет?
Потому что возможно возникновение ситуаций:
- подачи уточненного отчета, что связано с обнаружением ошибок, либо обязывающих, либо разрешающих внести поправки (см. ст. 81 НК РФ), — этим обычно пользуются лица, обязанные сдавать отчетность;
- подачи декларации, для реализации права на получение налоговых вычетов;
Составить и подать 3-НДФЛ для получения вычета при покупке жилья вам поможет материал от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
- сдачи первичного отчета позднее даты, установленной для подачи декларации — это делают лица, заинтересованные в сдаче, но:
- забывшие своевременно подать декларацию;
- не имевшие на руках всех необходимых документов для ее оформления в срок;
- решившие воспользоваться возможностью возмещения налога, распространяемой на минувшие три года (пенсионеры).
Об уточнении отчета подробнее читайте в статье «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».
Что надо учесть, чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года
Готовя декларацию 3-НДФЛ за 3 года, нужно исходить из того, что этот документ будет составляться:
- раздельно за каждый год;
- только на том бланке, который применялся для отчетности за соответствующий период;
- с включением в форму помимо обязательных к заполнению листов (титульный, разделы 1, 2) лишь тех из них, которые необходимы для отражения всех иных нужных сведений;
- с использованием документов, подтверждающих цифры, вносимые в декларацию;
- точно так же, как и исходная декларация, но только с указанием правильных данных и приведением номера корректировки, если речь идет об исправлении ранее поданного отчета.
Сдавать в 2024 году декларацию за 2023 год нужно на новом бланке, утв. приказом ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.
Алгоритм заполнения 3-НДФЛ ИП за 2023 год привели эксперты «КонсультантПлюс». Пробный доступ к справочно-правовой системе можно получить бесплатно.
Посмотреть, как он заполняется декларация, можно в этом материале.
Формы декларации для трех предыдущих лет утверждены (бланки можно найти по ссылкам):
- приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@ — для 2022 года;
- приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ — для 2021 года;
- приказом ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11//615@ — для 2020 года;
- приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@ — для 2019 года;
- приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ — для 2018 года.
Итоги
Необходимость подать декларацию 3-НДФЛ за период, превышающий один год, возникает либо при исправлении ошибок, выявленных в ранее поданной отчетности, либо для получения вычетов, либо в случае подачи отчета с опозданием. Вне зависимости от того, к какому количеству лет будет относиться отчетность, ее составляют раздельно по каждому году с применением бланка, относящегося именно к этому периоду.