Наш телеграм-канал

ЕНС в наследство: новые правила уже в 2026 году

Новый закон о наследовании налоговых переплат и задолженностей

Вышел закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ, который позволяет наследникам получать сальдо единого налогового счета умершего, то есть суммы налогов, которые тот переплатил в бюджет. Деньги будут распределяться между наследниками пропорционально их доле в наследственной массе.

Что получают наследники с ЕНС умершего

Наследоваться будут:

УФНС по Смоленской области поясняет механизм подробнее: получив сведения о смерти налогоплательщика, налоговые органы отменяют все ранее произведённые зачёты переплаты в счёт будущих налоговых обязательств и консолидируют излишне уплаченные суммы на едином налоговом счёте умершего. Смысл в том, чтобы вся переплата собралась в одно положительное сальдо ЕНС, которое затем и делится между наследниками пропорционально их долям в наследстве. 

В состав этого сальдо, говорит УФНС по Белгородской области, входят деньги на ЕНС, не зачтённые в счёт уплаты налогов, сборов и взносов, излишне перечисленные суммы и средства, образовавшиеся после отмены ранее сделанного зачёта. Правила распространяются и на плательщиков сборов и страховых взносов, и на случай, когда гражданина объявили умершим по решению суда. 

К наследникам переходят и долги. Задолженность наследодателя учитывается на ЕНС наследника в пределах стоимости перешедшего к нему имущества.

При этом закон защищает наследников от пеней: пени на полученную в наследство недоимку не начисляются до момента выдачи свидетельства о праве на наследство, но не более шести месяцев с даты открытия наследства.

Полученную переплату наследник вправе не только вернуть на банковский счёт, но и оставить на ЕНС и зачесть в счёт своих предстоящих налоговых платежей: с этого момента сумма учитывается уже на ЕНС наследника (подп. 9 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). На это указывает УФНС России по Смоленской области.

Когда заработает наследование ЕНС

Закон № 170-ФЗ вступил в силу в момент опубликования, то есть 10 июня 2026. При этом до 1 января 2027 года действует переходный порядок:

По разъяснениям УФНС, в переходный период заявление подаётся по форме КНД 1112560. К нему прикладывается свидетельство о праве на наследство либо его нотариально заверенная копия, а в самом заявлении наследник указывает сумму сальдо, причитающуюся именно ему (разъяснения УФНС по Смоленской и Белгородской областям).

Получив заявление, налоговый орган проверяет сведения и наличие долгов у наследодателя: если задолженности нет, деньги возвращаются наследнику в порядке ст. 79 НК РФ. Форму заявления и пояснения ФНС размещает на своём сайте в разделе «Задолженность», на вкладке «Возврат суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика».

Если до 01.01.2027 переплату, зачтенную в счет предстоящих платежей умершего, обнаружат налоговики, они обязаны не позднее 02.01.2027 вернуть эти средства на его ЕНС.

С 1 января 2027 года процедура становится автоматической — сведения о выдаче свидетельства поступают в ФНС по системе межведомственного электронного взаимодействия, после чего причитающаяся сумма зачисляется на ЕНС наследника без каких-либо заявлений.

УФНС по Смоленской области уточняет, кто передаёт эти сведения: нотариус, а если права на наследство устанавливает суд — суд. Налоговый орган в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) отражает сумму на ЕНС наследника; отдельное заявление после 1 января 2027 года не требуется. 

Какие правила действуют сейчас, пока новый закон не вступил в силу, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.