Бланки уведомлений: общие и специальные
В налоговом законодательстве существует несколько актуальных бланков уведомлений об освобождении от НДС:
- для компаний и ИП (кроме тех, кто применяет ЕСХН):
- для компаний и ИП, применяющих ЕСХН:
- для участников специальных проектов:
Для плательщиков УСН отдельный бланк уведомления об освобождении от НДС не утвержден. Должны ли упрощенцы использовать для информирования налоговиков общий бланк из приказа Минфина № 286н, расскажем далее.
Как упрощенцам уведомить налоговиков
Законодательные нововведения отняли у плательщиков УСН важный налоговый бонус: возможность работать без НДС. Но самым «бюджетным» упрощенцам позволено применять прежние правила и этот налог не уплачивать:
Индексируется ли такой лимит 60 млн руб. на коэффициент-дефлятор, мы разбирались здесь.
Новая редакция ст. 145 НК РФ не содержит прямых указаний на то, каким образом упрощенцам с доходами менее 60 млн рублей подтверждать право на неуплату НДС. Как поступать в такой ситуации, ФНС разъяснила в своих методических указаниях:
Таким образом, ФНС не требует от упрощенцев с доходом не выше 60 млн рублей и вновь созданным компаниям и ИП на УСН, представлять в налоговый орган уведомление об освобождении от НДС.
Проверять «доходный» критерий нужно ежегодно: при решении вопроса о применении освобождения от НДС с 01.01.2025 оценивать доходы за 2024 год, с 01.01.2026 — оценивать доходы за 2025 год.
На нашем сайте вы найдете разнообразные бланки и образцы:
- «Бланк уведомления о возможности применения УСН»;
- «Уведомление о применении льготы по НДС — образец»;
- «Бланк уведомления о смене реквизитов юридического лица».
Как считаются доходы для НДС-освобождения
Налоговики получают информацию о полученных упрощенцами доходах из налоговых деклараций (например, из раздела 2.1.1 декларации по УСН упрощенца с объектом «доходы»).
В обновленной редакции п. 1 ст. 145 НК РФ сказано, как считать доходы, если ИП применял одновременно ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, УСН и ПСН — доходы, полученные в рамках обоих режимов, нужно суммировать.
Еще больше подробностей по расчету доходов для целей лимита 60 млн руб. - в нашей статье.
Бланк уведомления для отказа от освобождения от НДС
Может возникнуть ситуация, когда компании или ИП на УСН имеют право на освобождение от НДС с 01.01.2025, но не хотят им пользоваться. На каком бланке уведомлять налоговиков об отказе от НДС-освобождения?
Бланка уведомления для такого случая не предусмотрено, т. к. отказаться от НДС-освобождения упрощенец не вправе (письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Все подробности - в нашем материале.
Сориентироваться в законодательных нововведениях поможет статья «Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 года», подготовленная экспертами системы «КонсультантПлюс» — вы можете ознакомиться с материалом бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Итоги
С 01.01.2025 упрощенцы, имеющие право на освобождение от уплаты НДС, в налоговые органы никакого уведомления подавать не обязаны освобождение им предоставляется автоматически.