Применение повышенной ставки 25%
Новая ставка применяется к доходам, полученным с 1 января 2025 года.
При этом не имеет значения, когда был заключен договор, в рамках которого получен доход. Важна дата его получения.
Каких-либо переходных положений по вопросам налогообложения прибыли в связи с переходом на новую ставку в законодательстве не предусмотрено.
В бухгалтерском учете, если организация применяет ПБУ 18/02, могут потребоваться корректировки отложенных налоговых активов и обязательств.
Минфин в рекомендациях аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год (приложение к письму Минфина от 18.12.2024 № 07-04-09/128024) отмечает, что в соответствии с ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль величины ОНА и ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. В связи с этим в расчетах величины ОНА и ОНО при составлении годовой бухотчетности за 2024 год надлежит применять ставку налога на прибыль 25%.
Какие записи надо сделать в бухучете в связи с повышением с 2025 г. ставок по налогу на прибыль, рассказывают эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите материал.
Подготовка к ставке 25%: вопросы, ответы, практические рекомендации
Можно ли учесть больше доходов в налоговой базе за 2024 год?
Произвольно переносить признание доходов на иные периоды нельзя. Если вы применяете метод начисления, доход учитывается в том периоде, к которому он относится. Если кассовый — в том, когда пришла оплата. Регулировать момент учета выручки для налога на прибыль можно только посредством договоренности с контрагентом о досрочных поставках, выполнении работ, оказании услуг — в 2024 году вместо 2025-го.
Допустимо ли учесть расходы 2024 года в 2025 году?
Это риски, считают эксперты «КонсультантПлюс». Чем они обосновывают такую позицию, узнайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Какие действия помогут снизить налог без риска?
Допустимо было:
- сдвинуть на 2025 год приобретение и ввод в эксплуатацию ОС — с целью применения инвестиционного налогового вычета, повышающих коэффициентов и амортизационной премии к налоговой базе 2025 года;
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Если вы приобретаете ОС, то можете учесть в расходах:
инвестиционный вычет (в том числе с 2025 г. новый федеральный инвестиционный вычет);
амортизационную премию и начисленную амортизацию. При этом первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости.
Эти расходы признавайте в установленных для них порядках. В частности, вы не можете…
Подробнее об инвестиционном вычете, амортизационной премии и повышающих коэффициентах в 2025 году — в материалах системы. Пробный доступ бесплатный. - не использовать накопленные убытки прошлых лет в 2024 году и перенести их на 2025 год. Использование убытков прошлых лет — это право, а не обязанность;
- начислить годовые и т. п. премии не в 2024 году, а в 2025 году, чтобы учесть их 2025 годом.
Но здесь нужно было соотносить выгоду по налогу на прибыль с зарплатными налогами: взносами и НДФЛ. Так, кому-то начисление годовой премии в 2024 году позволяет заплатить с нее взносы по пониженной ставке. Для кого-то перенос премии на 2025 год может впоследствии привести к применению повышенной ставки НДФЛ. Так что эффекты нужно просчитать.