Самые частые ошибки в налоговых уведомлениях и как их исправлять

При поступлении в налоговый орган уведомления проходят проверку:

• на факт постановки на учет налогоплательщика в налоговом органе;
• форматно-логический контроль;
• соответствия КПП, ОКТМО постановке на учет налогоплательщика.

Но на данном этапе не проводится анализ полноты представленных уведомлений и соответствия указанных в них реквизитов нормативным срокам уплаты. Таким образом, положительный результат проверки на входном контроле не подтверждает корректность уведомлений в части соответствия данным бухгалтерского учета налогоплательщика, предупреждают налоговики и сообщают, что при заполнении уведомлений допускаются следующие типичные ошибки:

• неправильное заполнение титульного листа: ИНН и КПП налогоплательщика указываются от головной организации;
• раздел «Данные» содержит неправильные реквизиты: указывается КПП и ОКТМО соответствующего обособленного подразделения или головной организации, по которой представляется уведомление;
• ошибки в КБК по страховым взносам: в основном допускаются при представлении уведомлений по дополнительным тарифам в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах;
• неправильное указание срока уплаты (видимо, имеется в виду ошибка в коде периоде);
• реквизиты в расчетах 6-НДФЛ и по страховым взносам (КПП, ОКТМО, КБК) отличаются от представленных ранее уведомлений.

Ранее перечень частых ошибок при подаче уведомлений приводила ФНС в письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.

ВАЖНО! С 2025 года действуют критические контрольные соотношения по уведомлениям, несоблюдение которых может приводить к отказу в приеме уведомления.

Неверно указан налоговый (отчетный) период

Корректное указание на период необходимо ФНС для правильного определения срока уплаты, а также четкой связи с последующей налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением (см. также Инфомацию УФНС от 30.01.2024).

В 2025 году уведомление нужно подавать если срок уплаты наступил, а декларация к этому времени не сдается, либо отчетность не предусмотрена вовсе. Если уплата идет после декларации, как например, с налогом по УСН за год или с годовым налогом на имущество организаций, предоставлять уведомление за год не требуется, достаточно отчетности.

Если в сданном уведомлении указан неправильный период, налогоплательщику будет направлено сообщение, что «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности».

Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления

ФНС обращала внимание, что уведомление представляется только по следующим налогам:

• организациями - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов;
• организациями и ИП - УСНО (кроме налога за год), ЕСХН (кроме налога за год), СВ, НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

Если вы представили уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

Где уточнить правильные КБК и ОКТМО для уведомления? Как правильно заполнить отдельные блоки уведомления по разным налогам (взносам)? Где посмотреть примеры заполнения? Ответы на все вопросы – в типовой ситуации «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ и пользуйтесь базой бесплатно. 

Уведомление подано после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией

Уведомление необходимо налоговикам для определения исчисленной суммы по налогу (авансу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу), в отношении которых обязанность сдавать декларацию не установлена.

Поэтому, если декларация или расчет предоставлены, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из такого отчета.

В приеме уведомления, которое дублирует данные уже сданной декларации (расчета) будет отказано. Придет сообщение, что «декларация по данным, указанным в уведомлении, принята».

Важно! Исключение – уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций можно подать вне связи с декларацией по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (т.е. обязанность представления декларации не установлена).

В уведомлении с указанием периода за весь год указана сумма последнего платежа за этот год или платежа следующего года

На все уплаченные до 31 декабря суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.

Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в отчетном году в полном объеме, предоставлять уведомление за год не требуется. Инспекция ждет только декларацию.

Если вы ошибочно представите уведомление за отчетный год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может начислиться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации, расчета за этот год.

Важно! По транспортному налогу, "кадастровому" налогу на имущество организаций, земельному налогу есть дополнительные особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы отчетного года была в этом же году, то для уплаты итоговой суммы налога в следующем году представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за прошлый год за минусом суммы уплаченных в прошлом году авансовых платежей. Это связано с тем, что декларации по данным налогам не сдаются. 

Уточненное уведомление сдано не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указывать полную сумму оплаты к сроку.

Если вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не изменяет сумму начислений. 

Как исправить уведомление, поданное с ошибкой

Чтобы исправить допущенную ошибку , нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

В случаях, когда не нужно было подавать само уведомление (пришел соответствующий отказ в приеме), еще раз направлять уведомление не нужно. Достаточно проследить, чтобы вовремя и правильно была сдана декларация или расчет.